Акцизы и их роль в формировании доходов бюджетов Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
В условиях нынешней экономической ситуации в стране и в мире в целом, характеризующейся санкционной политикой отдельных государств по отношению к России, актуальной становится задача по формированию доходной части бюджета, необходимого для выполнения расходных обязательств государства, включая социальные задачи перед населением.
Значительным потенциалом в решении данных задач обладает налоговая система. Косвенные налоги, имеющие высокую аккумулирующую способность, занимают особое место в налоговой системе, оказывая регулирующее воздействие на социально-экономическое развитие экономики.
Одним из видов косвенных налогов являются акцизы. Основная причина широкого распространения акцизов – это существенная фискальная выгода его применения.
В настоящее время акцизы используются в налоговых системах практически всех стран с рыночной экономикой, что связано с их значительным влиянием на формирование финансовых ресурсов государства. Являясь федеральным налогом, акцизы вы
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………… 3
Глава 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………7
1.1 Сущность и функции акцизов…………………………………………7
1.2 Правовое обеспечение и юридическая природа акцизов……………16
1.3 Становление и развитие акцизного законодательства……………… 19
Глава 2 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АКЦИЗАХ………25
2.1 Характеристика основных элементов акцизов………………………25
2.2 Порядок исчисления и уплаты акцизов………………………………30
2.3 Ответственность за нарушение налогового законодательства: понятие, виды и санкции ………………………36
Глава 3 РОЛЬ АКЦИЗОВ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………43
3.1 Доходы бюджетов бюджетной системы РФ…………………………43
3.2 Анализ поступления акцизов в бюджетную систему………………49
3.3 Проблемы и основные направления совершенствования акцизного налогообложения на современном этапе………………60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…69
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием от 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). // Консультант Плюс : справ. правовая система. URL: httр://www.соnsultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): ФЗ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022). // Консультант Плюс : справ. правовая система. URL: httр://www.соnsultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федерал. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ: (ред. от 21.11.2022). // Консультант Плюс : справ. правовая система. URL: httр://www.соnsultant.ru
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации: ФЗ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 14.07.2022). // Консультант Плюс : справ. правовая система. URL: httр://www.соnsultant.ru
5.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: ФЗ от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 05.12.2022). // Консультант Плюс : справ. правовая система. URL: httр://www.соnsultant.ru
6. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 24.02.2021) «О таможенном регулировании в Российской Федерации». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107181/(дата обращения: 24.02.22)
КНИГИ И СТАТЬИ
7. Богомолов, В. В. Акцизный налог как инструмент быстрого реагирования и воздействия на негативные экономические процессы / В. В. Богомолов. - Текст : непосредственный // Молодой ученый. - 2020. - № 21 (311). - С. 93-95. - URL: https://moluch.ru/archive/311/70591/ (дата обращения: 20.12.2021).
8.Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: Учебник для вузов / Е.С.Вылкова, М.В.Романовский. – СПб., Питер, 2015. - 349с. - ISBN 5-94723-688-5. - Текст: непосредственный.
9. Врублевская, О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2017. - 496 с. - ISBN 5-272-00229-6. - Текст: непосредственный.
10. Голик, Е.Н. Налоги и косвенное налогообложение: учебное пособие. / Е.Н. Голик. - Ростов-н/Д.: ООО «Мини Тайп», 2018. - 224 с. - ISBN: 978-5-98615-091-8. - Текст: непосредственный.
11. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2018 - 287 с. - ISBN 5-279-02663-8. - Текст: непосредственный.
12. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З.Дадашев, Д.А.Мешкова, Ю.А.Топчи. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА, 2017. - С.34. - ISBN: 978-5-238-02478-3- Текст: непосредственный.
13. Евтушенко, В. Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений: учебное пособие / В.Ф.Евтушенко; под ред. И. И. Кучерова. - М.: Юриспруденция, 2011. - 197 с. - ISBN 978-5-9516-0194-0. - Текст: непосредственный.
14. Зрелов, Л.П. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. - 147 с. - ISBN 978-5-9916-0638-7. - Текст: непосредственный.
15. История возникновения акцизного налогообложения / Налоги и налоговое право: [сайт]. - URL: http://www.taxesright.ru/taxes-42-2.html (дата обращения: 26.06.2022)
16. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Ю. А. Крохина. - 8-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2019. - 428 с. - (Бакалавр. Академический курс). - ISBN 978-5-534-03309-0. - Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/431089 (дата обращения: 10.03.2022).
17. Крохина, Ю. А. Бюджетн
В условиях отсутствия социальноэкономической стабильности, как в национальном, так и в мировом масштабе, повышается роль государства как гаранта поступательного развития общества. Роль государства является определяющей и в части социально-нравственной жизни общества, и в области финансово-экономических отношений. Это требует от государства активизации поиска дополнительных доходных источников.
Но пополнение доходов бюджета через стандартное увеличение налоговой нагрузки бесперспективно. Таким образом, налоговые преобразования должны носить избирательный характер. Главная цель изменений – пополнить доходную часть бюджета за счет тех налогоплательщиков, материальное положение которых позволяет понести дополнительные расходы. государству необходимо обеспечить стабильность социально значимых статей бюджета, а также проводить мероприятия по реформированию реального сектора экономики.
Первое минимизирует социальную напряженность в обществе. Второе обеспечит условия для стабилизации экономики и дальнейшего ее развития.
Все вышесказанное определяет значимость бюджетной и налоговой политики государства, основные задачи которой