Налоговые льготы, направленные на поддержку семьи и детей в России: состояние и механизмы совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Быстро развивающиеся процессы цифровизации принесли социальные и экономические изменения, ориентацию на технологическую конкуренцию. А с развитием пандемии, возрастанием геополитической и геоэкономической напряженности в мире, в России усилился социальный дисбаланс. Социальное государство — это многоаспектное понятие. Современные представления о социальном государстве базируются на его характерных признаках: доступность социальной поддержки государства для всех членов общества; наличие социального законодательства; обеспечение занятости; существование системы социального обеспечения, включающей социальную поддержку за счет бюджетных средств; принятие государством ответственности за уровень благосостояния своих граждан; наличие гражданского общества.
В соответствии со ст. 7 Конституции Российской Федерации Россия является социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развит
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Налоговые льготы как способ социальной поддержки семей с детьми в Российской Федерации 6
1.1 Теоретическое обоснование государственной помощи налоговых льгот, предоставляемых гражданам, воспитывающим детей 6
1.2 Налоговые льготы и их место в системе социального обеспечения семей с детьми 12
1.3 Особенности источников права, регулирующих налоговые льготы для социального обеспечения семей с детьми 16
Глава 2. Анализ состояния налоговых льгот, направленных на поддержку семьи и детей в России, на современном этапе 24
2.1 Оценка применения налоговых льгот, направленных на поддержку семьи и детей в России в целом и в субъектах Российской Федерации 24
2.2 Анализ применения налоговых льгот, направленных на поддержку семьи и детей, в зарубежных странах 34
2.3 Основные проблемы, связанные с применением налоговых льгот, направленных на поддержку семьи и детей в России 44
Глава 3. Механизмы совершенствования налоговых льгот, направленных на поддержку семьи и детей в России 53
3.1 Перспективные направления развития системы налоговых льгот для семей с детьми на государственном уровне 53
3.2 Основные направления совершенствования налоговых льгот, направленных на поддержку семьи и детей в России 57
3.3 Оценка социально-экономической эффективности, предложенного механизма совершенствования налоговых льгот, предоставляемых семьям с детьми 66
Заключение 73
Список источников и литературы 76
Приложения 82
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Закон Санкт-Петербурга от 22.11.2011 № 728-132 (ред. от 20.12.2021) "Социальный кодекс Санкт-Петербурга" (принят ЗС СПб 09.11.2011) [Электронный ресурс]. — URL: http://docs.cntd.ru/document/891859785.
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) (последняя ред. 01.07.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2020. — № 31. — Ст. 4398.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (последняя ред. 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.
4. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 октября 2018 г. N 03-04-05/78050 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере». [Электронный ресурс]. — URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71993180/.
5. Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-05-06-01/54062. [Электронный ресурс]. — URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base= QUEST&n=178203#05558841958942247.
6. Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94619. [Электронный ресурс]. — URL: https://www.audit-it.ru/law/account/975512.html.
7. Письмо Минфина России от 19.06.2017 г. № 03-05-06-01/37799. [Электронный ресурс]. — URL: http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-393803-pismo_minfina_rossii_ot_19062017_g__03_05_06_01_37799.
8. Письмо Федеральной налоговой службы от 16.02.2018 № ММВ-17-11/46 «О налоговых льготах и вычетах» [Электронный ресурс]. — URL: http://home.garant.ru.
9. Письмо ФНС № БС-2-21/231@ от 17.02.2020. [Электронный ресурс]. — URL: https://www.klerk.ru/doc/496092/.
10. Постановление Пленума ВС от 28.01.14 № 1. "О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних"[Электронный ресурс]. — URL: http://www.supcourt.ru/documents/own/8375/.
11. Постановление Правительства Москвы от 28.12.2004 № 911-ПП (ред. от 24.12.2021) «Об утверждении положений о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия на ребенка и о порядке учета и исчисления величины среднедушевого дохода, дающего право на получение ежемесячного пособия на ребенка». [Электронный ресурс]. — URL: https://www.mos.ru/authority/documents/doc/19126220/.
12. Приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 1 октября 2018 г. № 200 (ред. от 06.08.2021) «Об утверждении форм справок и иных документов, подтверждающих наличие или отсутствие фактов государственной регистрации актов гражданского состояния, и Правил заполнения форм справок и иных документов, подтверждающих наличие или отсутствие фактов государственной регистрации актов гражданского состояния».
Литература
13. А. И. Антонов, О. В.
Таким образом, Правительство Российской Федерации делает все возможное для защиты населения и отдельных категорий граждан, в том числе и в области налоговой политики. Особое внимание при оказании государственной поддержки уделяется семьям с детьми и иным категориям россиян, которые в текущих условиях не справляются со сложившейся ситуацией из-за финансовых трудностей.
Данных по статистике налоговых вычетов и других налоговых льгот, которыми воспользовались семьи с детьми в Российской Федерации в открытых источниках нет, что делает данную тему исследования весьма актуальной.
Кроме представленных выше всем семьям положены еще следующие налоговые в