Управление собираемостью местных налогов: проблемы и пути решения (на материалах Управления ФНС России по Иркутской области
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Современная экономическая система любой страны по факту считается невозможной без такого инструмента как налогообложение. По своей сути налогообложение предстает в виде формы воздействия на национальную экономику со стороны государства. Основная функция налоговой системы заключается в обеспечении финансовыми ресурсами потребностей общества, через которые государство в последующем может оказывать воздействие на важные для него экономические отрасли или же организовывать социальную политику в целом.
Налоги, как экономическая категория, возникли одновременно с образованием государства, и по сей день присущи каждому государству на любом этапе его развития. Они выполняли функцию основного источника финансового обеспечения деятельности государства. В первую очередь, они выступали в качестве обеспечения его стабильного и бесперебойного функционирования. Постепенно роль налогов в существовании и развитии государства становилась все более обширной и многогранной.
Создание устойчивой и понятной налоговой системы является одной из главных задач, стоящей перед государством. Благоприятный налоговый климат можно обеспечить с помощью гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с задачами и целями, непосредственно стоящими перед государством при управлении экономической составляющей страны.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 7
1.1 Сущность и функции налогов в экономике России 7
1.2 Особенности системы местных налогов и сборов 22
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ СОБИРАЕМОСТЬЮ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ НА МАТЕРИАЛАХ УФНС РОССИИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ 31
2.1. Общая характеристика деятельности Управления ФНС России по Иркутской области 31
2.2 Анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет 35
ГЛАВА 3 3 ПРОБЛЕМЫ СОБИРАЕМОСТИ НАЛОГОВ В РЕГИОНЕ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 50
3.1 Анализ эффективности мер взыскания задолженности по налоговым обязательствам 50
3.2 Пути повышения эффективности системы управления собираемостью и взыскания задолженности по налоговым обязательствам 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2020. – № 31. – Ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28 ноября 2020 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.12.2020)// Собрание законодательства РФ – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
3. О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный Закон от 29 июля 2017 года №217-ФЗ//Собрание законодательства РФ. – 2020. – № 19. – Ст. 2337.
4. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. - Харьков 1870.- С. 25.
5. Антипина Е.С. Развитие финансового капитала и его организационно-экономических форм в условиях глобализации: учебное пособие/ Е.С.Антипина – Новосибирск: Центр развития научного сотрудничества, 2016.–238-236 с.
6. Барулин, С. В. Теория и история налогообложения : Учебник (Бакалавриат) / С. В. Барулин. – 2-е изд., перераб. и доп.. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "КноРус", 2020. С. 1–404 с.
7. Берегуля О.Н. Ипотечное кредитование как банковская операция: теоретические основы и условия проведения / О.Н. Берегуля // Вестник НБУ. – 2018.– №10. – С.23.
8. Богданова Е.П. Налоги и налогообложение Российской Федерации // Е.П. Богданова. – Москва, 2016. – 428 с.
9. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация : принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин ; под ред. А. В. Брызгалина. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2016 - 304 с.
10. Ворожбит, О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: Учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. - М.: Риор, 2016. - 160 c.
11. Джамурзаев Ю.Д., Мусаелян А.К. Местное налогообложение на современном этапе реформирования налоговой системы // Интеллектуальные ресурсы – региональному развитию, 2016. №1. 63 с.
12. Дробот Е.В., Кукина Е.Е., Макаров И.Н. Налоговая политика и проектное финансирование как инструментарий государственной политики регионально-отраслевого развития страны // Экономические отношения. 2019. Том 9. № 3. С. 1807-1816.
13. Лазурина О. М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
14. Налоги и налогообложение / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова [и др.]. – 2-е издание, переработанное и дополненное. – Екатеринбург : Уральский государственный экономический университет, 2019. С. 1– 216 с.
15. Орлов М. Ф. У истоков финансового права / М. Ф. Орлов, М. М. Сперанский, Н. И. Тургенев; сост. А. А. Ялбуганов ; под ред. А. Н. Козырина. – М. : Статут, 1998. – 432 с.
16. Павлова Л. Н. Теория налогов и налоговое администрирование / Л. Н. Павлова. – Москва : Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, 2018. С 1–124 с.
17. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 436 с.
18. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения / Д. Рикардо; переводчик Н. Рязанов. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. – С. 120–301.
19. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. / Под ред. А. Меркурьевой. – Москва: Издательство Эксмо, 2016. С.1050 – 1056 с.
20. Солодовникова О.А. Правовое регулирование местных налогов в Российской Федерации: проблемные вопросы // В сборнике: Актуальные проблемы правового, социального и политического развития России. – Материалы X Международной научно- практической конференции студентов, магистрантов, аспирантов, 2017. – 261 С.
21. Солярик М.А. Классификация налоговых проверок как инструмента реализации налогового контроля в целях его развития / М.А. Солярик // Калужский экономический вестник. – 2016. – № 1. – С. 13-15.
22. Трусова Н.С. Обеспечение экономической безопасности страны инструментами налогового контроля / Н.С. Трусова // Поколение будущего: Взгляд молодых ученых- 2017 Сборник научных статей 6-й Международной молодежной научной конференции. В 4-х томах. Ответственный редактор А.А. Горохов. – 2017. – С. 342-345.
23. Тюрина Ю.Г. Роль налоговых проверок в системе налогового контроля / Ю.Г. Тюрина // Актуальные проблемы теории и практики налогообложения материалы IV Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Волгоградский государственный университет»; Ответственный редактор Горшкова Н. В. – 2015. – С. 236-241.
24. Чернышова Н.С., Хардикова Л.Н. Роль местных налогов в бюджете Российской Федерации // В сборнике: Молодежь и системная модернизация страны. – Сборник научных статей Международной научной Конференции студентов и молодых ученых: в 2-х томах, 2016. – 321 С.
25. Шаров В.Ф. Региональные и местные налоги: Учебное пособие. 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 227 с.
26. Официальный сайт / Федеральная налоговая служба / URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9611238/ (дата обращения 25.06.2021).
27. Официальный сайт / Министерство финансов / URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695. (дата обращения 25.06.2021)
28. Электронный путеводитель / Консультант Плюс URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334706/. (дата обращения 25.06.2021).
29. Электронный журнал / Главбух / URL: https://www.glavbukh.ru/art/23732-nalogovaya-nagruzka-v-2018godu. (дата обращения 25.06.2021).
30. Электронный сайт / экономика вокруг нас / URL: http://www.cash- trading.ru/konsolidirovanni-budzhet-rf-v-2018-godu-ispolen-s-proficitom-3-trilliona- rublei/. (дата обращения 25.06.2021).
В таблице 1 приведены данные не только по Иркутской области, но также и по Сибирскому федеральному округу, и в целом по РФ с целью оценки динамики проведенных в области налоговых проверок и выявления общих тенденций в стране. В настоящее время камеральному анализу уделяется повышенное внимание, так как им охватываются все налогоплательщики. Количество же выездных проверок ежегодно снижается.
За анализируемый период количество проведенных камеральных проверок снизилось как в целом по РФ, так и по Сибирскому Федеральному Округу, и по Иркутской области. В 2021 г. в целом по России было проведено 61 млн. 490 тыс. 686единиц, что на 9,4% ниже уровня 2019 г. Из них по Сибирскому федеральному округу было проведено 1 млн. 834 тыс. 150 единиц, что меньше уровня 2019 г. на 2,8%. Также в 2021 г. по Иркутской области наблюдается снижение количества проведенных камеральных налоговых проверок на 9,4%.
Анализ количества проведенных выездных налоговых проверок также выявил общую тенденцию к их снижению по России. В 2021 г. в РФ было проведено 6143 штуки, что на 56,6% ниже, чем в 2019 г. Из этого количества по Сибирскому Федеральному округу было проведено 284 выездные налоговые проверки, что меньше чем в 2019 г. на 48,6%. Также наблюдается снижение количества проведенных выездных налоговых проверок на 31,8% за исследуемый период и по Иркутской области. В последние годы тенденция к снижению выездных налоговых проверок налоговыми органами проводится целенаправленно на основе осуществляемой налоговой политики.