Правовой статус налогоплательщика. Сравнительно правовые аспекты
ВВЕДЕНИЕ
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономическ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1. НАЛГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ПРАВА И ОБЗАННОСТИ. 10
1.1. Налогоплательщики понятие и виды 10
1.2. Права и обязанности налогоплательщиков. 19
1.3. Налоговые представители. 28
Выводы по главе 1 34
ГЛАВА 2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. 35
2.1. Понятие налоговой ответственности. 35
2.2. Субъекты налоговой ответственности. 38
2.3. Виды налоговых правонарушений. 41
Выводы по главе 2 48
ГЛАВА 3. НАЛОГОВО-ПРАВОВОЙ СТАТУС ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 50
3.1. Налогово-правовой статус иностранных граждан на территории РФ, особенности налогообложения. 50
3.2. Налогово-правовой статус юридических лиц на территории РФ, особенности налогообложения. 79
3.3. Представительства и филиалы иностранных юридических лиц. 96
Выводы по главе 3 103
ГЛАВА 4. ОХРАНА ТРУДА И БЕЗОПАСНОСТЬ В ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЯХ 104
4.1. Нормативно-правовое регулирование охраны труда и безопасности жизнедеятельности. 104
4.2. Состояние вопросов безопасности жизнедеятельности 109
Выводы по главе 4 111
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 112
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 114
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Международно-правовые акты
1. Конвенция о признании правосубъектности иностранных обществ, ассоциаций и учреждений от 1 июня 1956 г. подписана в Гааге. Не была ратифицирована Российской Федерацией. // Сборник международных соглашений РФ. - М.: 2013.С 534.
2. Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Испанией о содействии осуществлению и взаимной защите капиталовложений 1990 года (Мадрид, 26 октября 1990 г.) // Сборник международных соглашений РФ. - М.: 2010.С 429.
3. Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 22 января 1993 г.) Конвенция ратифицирована Российской Федерацией Федеральным законом от 4 августа 1994 г. № 16-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 15, ст. 1684.
4. Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 15.11.1995 г., СЗ РФ, №23, 09.06.1997, ст. 2666.
5. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", СЗ РФ, 16.11.1998, №46, ст. 5604.
Нормативно-правовые акты
6. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г №14-ФЗ (в ред. от 14.04.2023 г), СЗ РФ от 5 декабря 1994 г. № 32 ст. 3301.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г № 117-ФЗ (в ред. от 01.10.2022 г), СЗ РФ 7 августа 2000 г. №32 ст. 3340.
8. Федеральный закон от 13.10.1995 №157-ФЗ (в ред. от 10.02.1999) "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", СЗ РФ, 16.10.1995, N 42, ст. 3923.
9. Федеральный Закон от 25.02.1999 №39-ФЗ (в ред. от 24.07.2007) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", СЗ РФ, 01.03.1999, №9, ст. 1096.
10. Федеральный Закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ (в ред. от 29.04.2008) "Об иностранных инвестициях", СЗ РФ, 12.07.1999, N 28, ст. 3493.
11. Федеральный Закон от 18.07.1999 №183-ФЗ (в ред. от 07.05.2009) "Об экспортном контроле", СЗ РФ, 26.07.1999, №30, ст. 3774.
12. Федеральный Закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (в ред. от 27.12.2009) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", СЗ РФ, 13.08.2001, 33 (часть I), ст.3431.
13. Федеральный закон от 31.05.2002 № 52- ФЗ (в ред. от 28.06.2009) " О гражданстве Российской Федерации", СЗ РФ, 03.06.2002, № 22, ст. 2031.
14. Федеральный Закон от 25.07.2002 №115-ФЗ (в ред. от 28.06.2009) "О правом положении иностранных граждан в Российской Федерации", CЗ РФ, 29.07.2002, №30, ст. 3032.
15. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164
Счетами в налоговых правоотношениях признаются лишь расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (п.2 ст.11 НК РФ).
Субъектом налогового правонарушения, предусмотренного ст.118, является налогоплательщик. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ или действующими законами, устанавливающими порядок взимания конкретных налогов, возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ, ст.5 Вводного закона к первой части НК РФ).
Субъективная сторона – это совершение данного правонарушения по неосторожности либо умышленно (ст.110 НК РФ).
Нарушение сроков представления в на