Налоговая ответственность за уклонение от уплаты налоговых платежей
Введение
Актуальность темы исследования. Роль налогов на современном этапе развития общества трудно переоценить, поскольку они составляют основной источник доходов бюджета государств. Уклонение от исполнения обязанности по уплате налога может угрожать финансовой безопасности государства и создавать серьезные затруднения в реализации его функций. Эта проблема, как в России, так и в иных государствах является одной из основных причин неполучения значительных денежных средств. По некоторым оценкам, государства, в целом, теряют около 483 млрд. долл. в год из-за неуплаты налогов. Вследствие этого, в современных условиях общественно-экономического развития и свободы предпринимательской деятельности перед государствами стоит приоритетная задача обеспечения полноты поступления налоговых доходов, в том числе, путем применения различных финансово-правовых средств противодействия уклонению от уплаты налоговых платежей.Массовость уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов, высокий уровень латен
Содержание
Введение 3
Глава 1. Понятие уклонения от уплаты налоговых платежей 9
1.1. Общие принципы привлечения к налоговой ответственности 9
1.2. Определение уклонения от уплаты налоговых платежей и его законодательное закрепление 21
Глава 2. Виды налоговых правонарушений, преследующих за уклонение от уплаты налоговых платежей 33
2.1.Способы уклонения от уплаты налоговых платежей и методы государственного противодействия данному налоговому правонарушению 33
2.2. Практика привлечения к налоговой ответственности по статьям 120, 122, 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации 59
Заключение 75
Список источников и литературы 78
Список источников и литературы
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. НК РФ ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. НК РФ Статья 314. Аналитические регистры налогового учета.
3. Налоговый кодекс РФ » Часть первая НК РФ » Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение » Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение » Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023).НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023)
6. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021).
7. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов// Министерство финансов Российской Федерации. М., 2021. С. 55.
Судебная практика
8. Определение Конституционного суда от 9 декабря 2002 г. N 377-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Смирнова Валентина Михайловича на нарушение его конституционных прав положениями части пятой статьи 8 и статьи 15 закона российской федерации "О плате за землю"».
9. Постановление пленума ВАС РФ от 12. 10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
10. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П "По делу о проверке конституционности положе
Рассмотрим подробнее один из споров о законности оптимизации налогов. ФНС начислила компании налог на прибыль и применила штраф. Компания не согласилась с доводами налоговой о занижении налоговой базы по налогу на прибыль по арендной плате. Несколько взаимозависимых субъектов вели деятельность, но это не делает их одним субъектом. Они были созданы для получения прибыли, а не для уклонения от налогов путем дробления бизнеса, как решила ФНС. Налоговая посчитала, что самостоятельности компаний – видимость, а оптимизация налогов незаконна. Они применяли УСН и не вносили налоги на добавленную стоимость, на прибыль организаций и на имущество. С точки зрения ФНС, имущество оформили на указанных контра