Налогообложение предприятий и его оптимизация (на примере ПАО «Мегафон»)
ВВЕДЕНИЕ
Основным источником доходов бюджета любого государства являются налоги и сборы, взимаемые с субъектов хозяйствования и физических лиц.
Налоговая система любого государства возникает вместе с ним самим. Это обусловлено необходимостью финансирования расходов, связанных с его полноценным функционированием и поддержанием общественного порядка.
Однако несмотря на то, что налоги постоянно изменяются и трансформируются, за ними по-прежнему сохраняется их основная функция – перераспределение финансовых ресурсов в пользу государства для исполнения им своих функций.
От того, насколько правильно построена бюджетно-налоговая система зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны, внешних отношений.
Налоги играют важную роль не только в жизни каждого государства в целом, но и каждого его субъекта хозяйствования, поскольку налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организаций. Налоговая система является единством противоречий, и даже конфронтации, субъектов экономики. Так, предприятия заинтересованы в низких ставках налогов, в то время как для государства налоги являются единственным источником финансирования деятельности самого государства и формирования социальных, экологических и прочих программ, инвестирования в государственную инфраструктуру и, в частности, в программы поддержки самого предпринимательства.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ 6
1.1 Экономическая сущность налогообложения компаний 6
1.2 Функции и принципы 10
1.3 Состав и структура налогов, уплачиваемых компаниями в РФ 13
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМПАНИИ ПАО «МЕГАФОН» 21
2.1 Краткая характеристика организации 21
2.2 Оценка уплаченных налогов ПАО «МегаФон» 26
2.3 Анализ налоговой нагрузки ПАО «Мегафон» 29
3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПАО «МЕГАФОН» 35
3.1 Оценка проблем, выявленных в налогообложении ПАО «МегаФон» 35
3.2 Предложения по совершенствованию налогообложения ПАО «МегаФон» 40
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - № 32. 05.12.1994. - ст. 3301. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - № 31. 03.08.1998. - ст. 3824. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://fzrf.su/kodeks/nk-1/.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - №32. 07.08.2000. - ст. 3340. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://fzrf.su/kodeks/nk-2/.
4 Актуальные тренды развития международного налогообложения : монография / М.Р. Пинская, Н.С. Милоголов, К.Н. Цаган-Манджиева, Т.А. Логинова. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 277 с.
5 Алисенов, А. С. Налоги и налогообложение. Теоретические аспекты налогообложения: учебное пособие для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. - Москва : Дело (РАНХиГС), 2021. - 100 с.
6 Ахмадеев, Р. Г. Финансы и налогообложение корпораций : учебник для магистрантов, обучающихся но программам направлений «Экономика» и «Менеджмент» / Р. Г. Ахмадеев, Н. В. Балихина, М. Е. Косов. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. - 351 с.
7 Баранова Д. А. Современные проблемы налогообложения юридических лиц и перспективные возможности налогового регулирования //Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2021. – Т. 10. – №. 1 (34). – С. 72-75.
8 Безпалько А. Р. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономические результаты предприятий //Леса России: политика, промышленность, наука, образование. – 2021. – С. 58-61.
9 Борисова А. С. Основные проблемы начисления и уплаты налоговых платежей в условиях современных вызовов в сфере налогообложения организаций //экономические науки: вопросы теории и практики. – 2021. – С. 75-79.
10 Борисова, Е. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся но направлениям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Е. В. Борисова, С. А. Пузырев. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. - 111 с.
11 Ворожбит, О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2020. — (Высшее образование). — 175 с.
12 Воронченко, Т. В. Сравнительный анализ и оценка налоговых систем России и зарубежных стран : монография / Т. В. Воронченко. - Москва : РИО Российской таможенной академии, 2020. - 148 с.
13 Вылкова Е. С., Покровская Н. В. Теоретические подходы к интерпретации налоговой нагрузки, налогового бремени и тяжести налогообложения //Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. – 2021. – №. 4 (130). – С. 45-51.
14 Габдуллина Л. Р., Разумова А. В., Салимова Л. И. Налоговая нагрузка и способы её оптимизации //Интернаука. – 2021. – №. 24-2. – С. 62-66.
15 Ефимова Я. А., Хабибулина К. А., Черноусова К. С. Оптимизация налогообложения в коммерческих организациях //Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2021. – №. 4-3. – С. 6-9.
16 Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. — 336 с.
17 Кетова Т. В. Развитие методических подходов к расчету и анализу налоговой нагрузки в объединениях бизнеса //Аудиторские ведомости. – 2021. – №. 3. – С. 148-153.
18 Киракосян А. М., Милославская Р. А. Характеристика налога на прибыль организаций //Научно-практический. – С. 154.
19 Международное налогообложение: размывание налоговой базы с использованием офшоров : монография / под ред. М. Р. Пинской. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 192 с.
20 Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т. Я. Сильвестровой. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 531 с.
21 Налоговая политика России в условиях санкций. Повышение эффективности функционирования налоговой политики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://interactive-plus.ru/ru/article/112744/discussion_platform.
22 Николаев, В. А. Теория и практика распределения налоговых полномочий в России : монография / В. А. Николаев. - Москва : Логос, 2020. - 172 с.
23 Пансков В. Г. О Роли показателя налоговой нагрузки в регулировании экономики //ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2021. – №. 1. – С. 99-110.
24 Пансков, В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития : монография / В. Г. Пансков. — Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2020. — 246 с.
25 Пансков, В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития : монография / В. Г. Пансков. — Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2020. — 246 с.
26 Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 235 с.
27 Смирнова Д. А. Нормативно-законодательные основы налогообложения //Экономика и социум. – 2021. – №. 1-2. – С. 438-441.
28 Сташ З. Н. Роль и место налоговой оптимизации в системе налогового менеджмента организации //Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – №. 8. – С. 167-170.
29 Юлдашева О. Р. Система налогового регулирования финансово-хозяйственной деятельности корпораций. Воздействие налоговой нагрузки на финансы корпораций //Вестник науки. – 2021. – Т. 3. – №. 3. – С. 54-66.
30 Официальный сайт ПАО «Мегафон» https://corp.megafon.ru/investoram/shareholder/msfo/
Налог на имущество организаций, в анализируемом периоде имел разнонаправленную динамику. В сравнении с показателями предыдущего года сокращение за 2019 год составило 85,02%, а в 2020 году в сравнении с уровнем 2019 года сумма не изменилась.
Транспортный налог с организации также имел разнонаправленную динамику. Так, уплаченные в 2019 году платежи сравнении с показателями предыдущего года сократились на 90,63% (или на 29 млн.руб.), а за 2020 год в сравнении с уровнем 2019 года увеличились на 400% (или на 12 млн руб.).
Что касается платежей во внебюджетные фонды, то они имели устойчивую динамику роста на 11,11% и 14,30% в 2019 и 2020 годах соответственно.
Совокупность указанных изменений привела к росту общей суммы уплаченных налогов ПАО «Мегафон» в 2019 году в сравнении с показателями 2018 года на 1087,3%, что в денежном выражении составляет 5306 млн.руб. и к росту внесенных в бюджет платежей в 2020 году на 37,45 %, в сравнении с показателями 2019 года. В денежном выражении рост составил 2170 млн.руб.