Таможенные доходы в структуре федерального бюджета Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время таможенные органы нашей страны занимаются представлением интересов Российской Федерации в сфере внешнеэкономической деятельности, содействием росту отечественных товаропроизводителей, борьбой с угрозами безопасности страны, и важнейшей функцией должностных лиц таможенных органов является пополнение доходной части федерального бюджета. Таможенные доходы являются основным и значительным элементом в федеральном бюджете Российской Федерации. Таможенные платежи сейчас составляют больше 50% федерального бюджета.
Актуальность данной темы исследования заключается в том, что таможенные органы считаются одним из самых важных администраторов доходов федерального бюджета. В обстоятельствах пандемии COVID-19, санкций и неустойчивой экономической ситуации их значимость в пополнении бюджета страны только возрастает.
Цель данной работы – на основании анализа деятельности Федеральной таможенной службы с помощью теоретического и практического подхода спрогнозировать таможенные доходы в федеральный бюджет на 2025 год, а также провести анализ деятельности ФТС России в частности Центральной акцизной таможни.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
1. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И СИСТЕМНЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ 8
1.1 Методика нормативно-законодательного регулирования процесса формирования таможенных доходов 8
1.2 Виды и формы таможенных доходов 15
1.3 Способы формирования таможенных доходов 22
2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМ ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНОМ 32
2.1. Организационно –экономическая характеристика Центральной акцизной таможни 32
2.2 Финансово-экономические показатели деятельности Центральной акцизной таможни 42
2.3. Специфика взимания таможенных платежей 51
3.Таможенные доходы в структуре федерального бюджета 56
3.1.Федеральный бюджет РФ и его структура 56
3.2 Роль и значение таможенных платежей в структуре доходов федерального бюджета 61
3.3 Анализ динамики и прогноз изменений таможенных доходов в современной экономической ситуации. 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 85
ПРИЛОЖЕНИЕ А 93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399 / – (дата обращения: 20.02.2022);
2. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 №145-фз (ред от 29.11.2021)( с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2022- Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/–(дата обращения: 17.02.2022);
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.03.2022) Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ – (дата обращения: 26.02.2022);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021)- Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ – (дата обращения: 25.02.2022);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022
Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ – (дата обращения: 25.02.2022);
6. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (ред. от 29.05.2019) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза- Текст: непосредственный;
7. О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 02.07.2021)-
Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/ – (дата обращения: 24.02.2022);
8. О противодействии коррупции: Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (ред. от 30.12.2021) - Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82959/ – (дата обращения: 20.02.2022);
9) О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022 Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/ – (дата обращения: 23.02.2022);
10) О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов: Федеральный закон от 08.12.2020 № 385-ФЗ- Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_370144/ – (дата обращения: 25.02.2022);
11) Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 22.12.2020)
12) О таможенном тарифе: Закон от 21 мая 1993 г. N 5003-1 в редакции от 06.12.2011 N 409-ФЗ - Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45397 / – (дата обращения: 20.02.2022);
13. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014)(ред.от 01.10.2019)(с изм. и доп.,вступ.в силу 28.10.2021)- Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/ – (дата обращения: 20.02.2022);
14. О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров: Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 - Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348846/ – (дата обращения: 23.02.2022);
15. Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе: Постановление Правительства РФ от 23.04.2021 № 636 -Текст: электронный // Информационно-правовая система Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_382977/ – (дата обращения: 24.02.2022);
16. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 23 мая 2020 г. № 1388-р Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года -Текст: непосредственный
17. Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 (ред. от 19.07.2018) «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» // Собрание законодательства РФ. 14.05.2018. № 20. Ст. 2817.- Текст: непосредственный
18. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года: Указ Президента РФ от 13.05.2017 № 208 // Собрание законодательства РФ. 15.05.2017. № 20. Ст. 2902.
19. Абусуфянова З.Т. Таможенные платежи: учебное пособие. Махачкала: АЛЕФ, «ДГТУ», 2019. 152 с. – Текст: непосредственный
20. Аведисян Н.Н., Бабенко Г.В. Направления повышения роста доходов федерального бюджета // Экономическое развитие России: структурная перестройка и диверсификация мировой экосистемы. Материалы международной научно-практической конференции. 2018. С. 3-56– Текст: непосредственный
21. Арланова О.И. Роль таможенных платежей в доходах федерального бюджета /О.И. Арланова, М.В. Львова . - 2019. - № 1. - С. 11
Аудитор, 2022, № 1. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1841296 (дата обращения: 13.03.2022). – Режим доступа: по подписке.
22. Богомолова А.В., Будяк И.С. Роль таможенных платежей в структуре бюджета Российской Федерации // Форум молодых ученых. 2018. № 5-1 (21). С. 569-574. – Текст: непосредственный
23. Бовкун Д.В. Взимание таможенных платежей и их роль в формировании доходной части бюджета России // Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум Электронный сборник статей по материалам V студенческой международной научно-практической конференции.. 2018. С. 83-88. – Текст: непосредственный
24. Винникова И.Е., Фомочкина У.Ю. Роль таможенной службы в формиро-вании средств федерального бюджета текущего года и на перспективу // Национальные и международные финансово-экономические проблемы автомобильного транспорта сборник научных трудов. Московский автомобильно-дорожный государственный технический университет (МАДИ). Москва, 2018. С. 170-178. – Текст: непосредственный
25. Гизатуллина Л.Ф. Перспективы формирования доходной части бюджета Российской Федерации за счет таможенных платежей // Кооперация и предпринимательство: состояние, проблемы и перспективы. Сборник научных трудов II международной конференции молодых ученых, аспирантов, студентов и учащихся. 2018. С. 65-68. – Текст: непосредственный
26. Гомон И.В., Скаблова К.В. Анализ поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет от экспорта нефти и нефтепродуктов // Colloquium-journal. 2019. № 8-8 (32). С. 65-66. – Текст: непосредственный
27. Гурова С.Ю., Шенцева С.Г. Налоговая политика государства и ее социально-экономическая направленность // Вестник ЧГУ. 2017. № 1. С. 256- 261. – Текст: непосредственный
28. Емельянова Т.А. Роль федеральной таможенной службы в финансовом контроле // Современные научные исследования и разработки. 2018. № 2 (19). С. 124-125. – Текст: непосредственный
29. Енькова А.В. Таможенный тариф в системе таможенных платежей: роль в формировании федерального бюджета // Современная антимонопольная политика России: правоприменительная практика в
Брянской области Сборник научных работ Всероссийской научно практической конференции. 2019. С. 59-64. – Текст: непосредственный
30. Загоруйко В.А. Роль таможенных платежей в формировании доходной части государственного бюджета Российской Федерации // Инновационная наука. 2018. № 1. С. 28-31. – Текст: непосредственный
31. Зеркаль Ф.А., Титова Е.А. Таможенные платежи и их роль в формировании доходной части федерального бюджета // Актуальные проблемы таможенного администрирования в ЕАЭС Материалы Молодежной научной конференции. 2018. С. 29-32. – Текст: непосредственный
32. Иккишина Е.Г., Иванов М.Г. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица // В сборнике: Актуальные проблемы оптимизации законодательства и практики правоприменения в современной России. Сборник статей Международной заочной научно-практической конференции. 2019. С. 39-43. ) – Текст: непосредственный
33. Кондрусик М.А. Исследование роли таможенных органов России в формировании федерального бюджета РФ // Структурные преобразования экономики территорий: в поиске социального и экономического равновесия Сборник научных статей Международной научно-практической конференции. В 2-х томах. 2018. С. 98-105. – Текст: непосредственный
34. Лаптев Р.А., Рогов Р.А. Исследование роли таможенных органов в обеспечении экономической безопасности России в условиях глобализации // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 1. С. 77-85.) – Текст: непосредственный
35. Ларюшина Т.С., Цыпина М.Н. Сущность таможенного администрирования и его роль во внешнеэкономической деятельности России // Актуальные проблемы внешнеэкономической деятельности и таможенного дела материалы IX Международной научно-практической конференции. Пенза, 2019. С. 91-95. – Текст: непосредственный
36. Лукина В.Д. Роль Федеральной таможенной службы России в реализации бюджетно-налоговой политики РФ // Актуальные проблемы экономики, учета, аудита и анализа в современных условиях Сборник научных работ студентов, аспирантов и профессорско-преподавательского состава по итогам Национальной научно-практической конференции. Под редакцией М.В. Петровской, В.З. Чаплюка, Л.Н. Сорокиной. 2019. С. 83-89.) – Текст: непосредственный
37. Лихачева, Т. П. Внешнеэкономическая деятельность : учебное пособие / Т. П. Лихачева. - Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2019. - 216 с.– Текст : электронный. URL: https://znanium.com/catalog/product/1819329 (дата обращения: 13.03.2022). – Режим доступа: по подписке.
38. Нагорная М.С., Якименко Е.С. Федеральная таможенная служба России: модернизация механизма таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности в рамках Евразийского Экономического Союза // Управление в современных системах. 2018. № 4 (20). С. 56-63– Текст: непосредственный
39. Нешитой, А. С. Бюджетная система Российской Федерации : учебник для бакалавров / А. С. Нешитой. - 12-е изд., стер. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. — 308 с. - ISBN 978-5-394-033346.Текст: электронный. URL: https://znanium.com/catalog/product/1093691 (дата обращения: 13.03.2022). – Режим доступа: по подписке.
40. Корниенко, О.В. Мировая экономика и международные экономические отношения : учеб. пособие / О.В. Корниенко. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : ФЛИНТА, 2018. — 303 с. Текст:электронный.URL: https://znanium.com/catalog/product/103664 (дата обращения: 13.03.2022). – Режим доступа: по подписке.
41. Петров А.Д. Место и роль таможенных органов в формировании доходной части федерального бюджета // Вестник современных исследований. 2018. № 12.17 (27). С. 323-325 – Текст: непосредственный;
42. Поспелов А.И., Мещерякова Е.В. Проблемы таможенных платежей в Российской Федерации // Студенческий. 2019. № 1-3 (45). С. 87-90.
43. Романовский, М.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / М.В, Романовский, О.В. Врублевская. – Москва.: Юрайт, 2016. – 147 с. – Текст: непосредственный;
44. Сенотрусова, С. В. Таможенные платежи : учебник для вузов / С. В. Сенотрусова, В. Г. Свинухов. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 236 с. — (Высшее образование). —Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/459094 (дата обращения: 10.03.2022).
45. Шамиловская Д.А. Направления увеличения доходов федерального бюджета в современных экономических условиях // Вектор экономики. 2018. № 6 (24). С. 18-22.
46. Шевченко Л.М. Факторы, определяющие устойчивость национальной финансовой системы // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2017. № 2. С. 101-105– Текст: непосредственный);
47. Шуклина З.Н. Оптимизация таможенно-тарифного регулирования при формировании государственного бюджета РФ // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. 2018. № 2 (31). С. 35-40. – Текст: непосредственный;
48. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. URL: https://rosstat.gov.ru/ – (дата обращения: 23.02.2022);
49. Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) [Электронный ресурс]. URL: https://eec.eaeunion.org/ – (дата обращения: 23.02.2022);
Министерство финансов Российской Федерации статистики [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/ – (дата обращения: 22.02.2022) ;
50. Федеральное казначейство [Электронный ресурс]. URL: https://roskazna.gov.ru/opendata/ – (дата обращения: 26.02.2022);
51. Единый портал бюджетной системы Российской Федерации «Электронный бюджет» [Электронный ресурс]. URL: http://budget.gov.ru/ – (дата обращения: 27.02.2022);
52. Федеральная Таможенная служба [Электронный ресурс]. URL https://customs.gov.ru/ – (дата обращения: 01.03.2022);
Характеризуясь различной нормативно-правовой природой, неналоговые платежи, к которым относятся таможенные сборы и пошлины ,и налоговые платежи (НДС и акцизы) отличаются по таким критериям, как возмездность, свобода выбора, цель уплаты, последствия неуплаты. Проведенный анализ доходов федерального бюджета Российской Федерации свидетельствует о том, что в структуре неналоговых доходов федерального бюджета России значительная доля принадлежит доходам от внешнеэкономической деятельности, которые, включают поступления таможенных сборов и таможенных пошлин. Наряду с этим, доля поступлений налогов на товары, ввозимые на территорию РФ, в федеральный бюджет (НДС и акцизы), составляют наименьшую часть в структуре налоговых доходов.
Исследуя роль таможенных платежей в доходах бюджета Российской Федерации, следует отметить также, что данная роль определяется теми функциями, которые они выполняют. Среди них - фискальная функция, защитная функция, контрольная функция, стимулирующая функция. Таможенные платежи и доходы от таможенной деятельности представляют собой разные понятия, характеризуясь разной правовой природой.