Порядок ведения учета кассовых операций. Особенности учета денежных средств в операционной кассе. Учет денежных документов (на материалах ООО «Водокомфорт» г. Москвы)
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства являются наиболее ликвидной группой оборотных средств и среди них особое место занимают наличные деньги. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с оплатой услуг наличными, с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, и т.п. В кассу организации ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что бухгалтерский учет кассовых операций необходим для правильной организации денежного обращения, организации расчетов. Кассовый учет важен для укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов компании. Поэтому очень важно следить за соблюдением кассовой дисциплины, правильным и эффективным использованием денежных средств и обеспечивать сохранность денежных документов. Для точного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле учета денежных средств.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 9
1.1. Понятие и сущность кассовых операций: порядок и организация их учета 9
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств 17
1.3. Документальное оформление учета кассовых операций 21
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ ООО «ВОДОКОМФОРТ» 25
2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «ВОДОКОМФОРТ» 25
2.2. Документальное оформление учета поступления и выбытия наличных денежных средств ООО «ВОДОКОМФОРТ» 25
2.3. Особенности учета денежных средств в операционной кассе. Учет денежных документов 33
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «ВОДОКОМФОРТ» 46
3.1. Мероприятия, направленные на совершенствование учета наличных денежных средств 46
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 57
ПРИЛОЖЕНИЯ 62
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон № 14-ФЗ от 26.01.1996 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.11.2011 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
5. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
6. Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова¬нием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
7. Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
8. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
11. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
13. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
14. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
15. Указание Банка России от 11.03.2014№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
Зарегистрировано в Минюсте России 23 мая 2014 г. N 32404
16. Акатьева, М. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. – 3–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. 274 с.
17. Акатьева, М. Д. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации: учебник / М.Д. Акатьева. – Москва: ИНФРА–М, 2021. 242 с.
18. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. – Москва: Вузовский учебник: ИНФРА–М, 2020. 302 с.
19. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2021. 538 с.
20. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. – 4–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2021. 304 с
21. Воронина, Л. И. Основы бухгалтерского учета: учебник / Л.И. Воронина. – Москва: ИНФРА–М, 2021. 346 с.
22. Дмитриева, О. В. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие / О.В. Дмитриева. – Москва: ИНФРА–М, 2020. 268 с.
23. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева. – 5–е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. 325 с.
24. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – 5–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. 584 с.
25. Костюкова Е.И. Бухгалтерский управленческий учет (для бакалавров). Учебное пособие / Е.И. Костюкова. – М.: КноРус, 2018. 64 c.
26. Кузнецова О.Н. Бухгалтерский учет и анализ / О.Н. Кузнецова. – М.: Русайнс, 2019. 432 c.
27. Миршук, Т. В. Бухгалтерский учет: теория и практика: учебник / Т. В. Миршук. – Москва: НИЦ ИНФРА–М, 2019. 168 с.
28. Мизиковский, Е. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ бизнес–процессов: учебное пособие / Е. А. Мизиковский, И. Е. Мизиковский. – Москва: Магистр: ИНФРА–М, 2020. 216 c.
29. Мельник, М. В. Комплексный экономический анализ: учебное пособие / М.В. Мельник, А.И. Кривцов, О.В. Лихтарова. – 2–е изд., испр. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2021. 316 с.
30. Маслова, Т. С. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Т. С. Маслова. – Москва: Магистр: ИНФРА–М, 2021. 544 с.
31. Проданова Н. А. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие для академического бакалавриата / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. – 2–е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. 229 с.
32. Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник для бакалавров / С. Н. Поленова. – 2–е изд. – Москва: Дашков и К, 2021. 402 с.
33. Серебрякова, Т. Ю. Бухгалтерский и управленческий учет. Лабораторный практикум: учебное пособие / Т. Ю. Серебрякова, М. В. Антонова, О. Р. Кондрашова; под ред. Т. Ю. Серебряковой. – Москва: ИНФРА–М, 2020. 300 с.
34. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6–е изд., испр. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2021. 378 с.
35. Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. – 2–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 399 с.
36. Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 3–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2021. 472 с.
37. Гринь М.Г. Бухгалтерский учет кассовых операций// Актуальные вопросы экономики. Сборник статей XI международной научно-практической конференции. 2020. С. 83-87.
38. Жданова А.Е. Организация бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов//Молодежь и научно-технический прогресс. Сборник докладов XIV международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. В 2-х томах. Сост.: Е.Н. Иванцова, В.М. Уваров [и др.]. Губкин-Старый Оскол, 2021. С. 72-75.
39. Мальцева Е.М. Учет кассовых операций в организации//
Трибуна ученого. 2021. № 1. С. 559-564.
40. Полосин И.А.Нормативно – правовое регулирование учета кассовых операций// Научное сообщество XXI века. Сборник научных трудов по материалам XXIII Международной научно-практической конференции. Анапа, 2021. С. 36-39.
Кассовая книга - это бухгалтерский документ, содержащий в себе всю информацию о поступлении и расходовании денежных средств. Ответственность за ведение кассовой книги лежит на главном бухгалтере ООО «ВОДОКОМФОРТ». Лицо ответственное за кассу назначается приказом руководителя ООО «ВОДОКОМФОРТ». Кассовая книга в ООО «ВОДОКОМФОРТ» ведется электронно.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров является основным регистром для учета первичных документов, связанных с кассовыми операциями. Журнал приходных и расходных кассовых ордеров, в котором фиксируются все кассовые документы устанавливается ООО «ВОДОКОМФОРТ» самостоятельно. Журнал представляет собой регистр с основной информацией обо всех операциях по кассе. В левой части фиксируется информация о приходных кассовых ордерах, в правой – данные по расходным ордерам. Сами ПКО и РКО отражаются в журнале в соответствии с присвоенными им номерами, их датами, суммами, а также с указанием примечания, в котором раскрывается суть приходной или расходной операции.