Учет и аудит денежных средств организации (на примере ООО пивоварня «Тэлман»)
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства являются наиболее важной группой оборотных средств. От их наличия в достаточных объемах зависит благополучие предприятий любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы определяется тем, что для результативного использования денежных средств необходимо грамотно вести учет денежных средств. Так же для точного ведения учета денежных средств требуется знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядков. Желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле учета денежных средств.
Бухгалтерский учет кассовых операций необходим для правильной организации денежного обращения, организации расчетов. Кассовый учет важен для укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов компании. Поэтому очень важно следить за соблюдением кассовой дисциплины, правильным и эффективным использованием денежных средств и обеспечивать сохранность денежных документов.
Безналичные денежные расчеты, при всех их положительных качествах для пользователей (юридических и физических лиц), служат инструментом государственного контроля в сфере денежного обращения. С помощью денежных средств производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с персоналом, с различными юридическими и физическими лицами. Обращение средств происходит непосредственно в организациях и в учреждениях, этот процесс непрерывен во времени и пространстве. Непрерывность денежного потока и его доступность во многом зависят от производственной и экономической деятельности организации. Поэтому вопрос организации учета и аудита денежных средств является актуальным.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств 6
1.2. Особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств в организации 10
1.3. Особенности аудиторской проверки денежных средств в организации 18
ГЛАВА 2 СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ПИВОВАРНЯ «ТЭЛМАН» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО Пивоварня «Тэлман» 28
2.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО Пивоварня «Тэлман» 34
2.3. Проведение аудиторской проверки денежных средств в ООО Пивоварня «Тэлман» 45
ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ПИВОВАРНЯ «ТЭЛМАН» 57
3.1. Направления совершенствования учета и аудита денежных средств в ООО Пивоварня «Тэлман» 57
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 75
Приложение А 75
Приложение Б 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994 // СПС Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон № 14-ФЗ от 26.01.1996 // СПС Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.11.2011 // СПС Консультант Плюс.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307 // СПС Консультант Плюс.
6. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // СПС Консультант Плюс.
7. Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова¬нием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. // СПС Консультант Плюс.
8. Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. // СПС Консультант Плюс.
9. Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валют¬ном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
10. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // СПС Консультант Плюс.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49 // СПС Консультант Плюс.
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н // СПС Консультант Плюс.
13. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н // СПС Консультант Плюс.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н // СПС Консультант Плюс.
15. Приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс.
16. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 273 с.
17. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 240 с.
18. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств: учебное пособие для вузов / Г. И. Алексеева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 238 с.
19. Бухгалтерский учет и отчетность. Практикум: учебное пособие / Н.Н. Хахонова, И. В. Алексеева, А. В. Бахтеев [и др.]; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 450 с
20. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. – Москва: Вузовский учебник: ИНФРА–М, 2020. – 302 с.
21. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. – 4–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2021. – 304 с.
22. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2021. – 538 с.
23. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. – М.: КноРус, 2018. – 448 c.
24. Дмитриева, О. В. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие / О.В. Дмитриева. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 268 с.
25. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – 5–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 584 с.
26. Мизиковский, Е. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ бизнес–процессов: учебное пособие / Е. А. Мизиковский, И. Е. Мизиковский. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2020. – 216 c
27. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА–М, 2021. – 479 с
28. Рогуленко Т. М., Пономарева С. В., Бодяко А. В. Аудит. Учебник. – М.: КноРус, 2020. – 382 c.
29. Рогуленко Т. М., Бачуринская И. Н., Зонова А. В. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. – М.: КноРус, 2020. – 568 c.
30. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Савин В. Аудит. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2020. – 373 c
31. Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 3–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 472 с.
32. Шеремет, А. Д. Аудит: учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – 7–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 375 с.
Для правильной организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств и эффективного его функционирования необходимо наличие прорабо-танной законодательной и нормативной базы, а также ее дальнейшее совершенствование в соответствии с международными стандартами учета и финансовой отчетности. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Денежные средства играют главную роль в экономике любой страны. Все экономические и хозяйствующие субъекты регулярно проводят операции и совершают сделки, используя наличные денежные средства. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они соответствуют требованиям, установленным ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Синтетический счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете используется для получения данных о движении наличных денежных средств. Для учет денежных средств на расчетных счетах используются счета: Счет 51 «Расчетные счета»; Счет 52 «Валютные счета»; Счет 55 «Специальные счета в банках»; Счет 57 «Переводы в пути». Аудиторская проверка денежных средств включает в себя проверку кассовых и банковских операций. Основная задача аудита - определение законности, надежности и целесообразности операций с денежными средствами организации, а также правильности их представления в бухгалтерском учете.