Бухгалтерский учет и контроль денежных средств в организации (на примере общества с ограниченной ответственностью «РОСТерм Северо-Запад»)
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики любая компания, которая стремится к развитию и извлечению максимальной прибыли, пользуется на протяжении всей своей работы разного рода денежными расчетами. В результате она не вступает в возмездное имущественное правоотношение. При этом руководство нуждается в правдивых и актуальных сведениях, посвященных перемещению средств, чтобы разрабатывать и реализовывать эффективные управленческие решения, способные привести предприятия к лучшему экономическому результату. Специфика управления средствами в пределах организации напрямую влияет на темпы ее развития, финансовую стабильность, скорость оборота ресурсов. В конечном итоге она сказывается и на извлечении дополнительной прибыли. Под денежными подразумеваются средства, вкладываемые в оборотные и внеоборотные активы будущей компании; они без больших усилий и временных затрат трансформируется в любые иные материальные ценности, в связи с чем выступают в качестве показателя их ликвидности. В то же время в группе оборотных активов главная роль с точки зрения деятельности предприятия отводится запасам. Важно, чтобы их размер был подобран правильно, что обусловлено рациональностью инвестированных средств. Под эффективным учетом и контролем денежных средств подразумевается осуществление регулярных проверок в отношении общности тех финансовых процессов, которые реализуются на предприятии. В результате проверок можно сделать заключение о фактическом наличии этих средств, их назначении, величине запасов, правильности представления финансово-денежных операций в отчетности. Лишь качественный учет и контроль в данном случае способны создать для руководящего состава подробную картину о финансовом положении, в котором находится организация, и ее нормативной отчетности.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕЬА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ…...6
1.1. Экономическая сущность денежных средств………………………………...6
1.2. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств………..9
1.3. Методические основы контроля денежных средств………………………...19
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «РОСТЕРМ СЕВЕРО-ЗАПАД»……28
2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика ООО «РОСТерм Северо-Запад»………28
2.2. Постановка бухгалтерского учета денежных средств………...33
2.3. Организация контроля денежных средств в ООО «РОСТерм Северо-Запад» ……………41
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………50
3.1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств……50
3.2. Направления развития контроля денежных средств…..53
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий………56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОНИКОВ….64
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………...68
СПИСОК ИСПОЬЗОВАННЫХ ИСТОНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994 // СПС Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон № 14-ФЗ от 26.01.1996 // СПС Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.11.2011 // СПС Консультант Плюс.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307 // СПС Консультант Плюс.
6. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // СПС Консультант Плюс.
7. Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова¬нием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. // СПС Консультант Плюс.
8. Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. // СПС Консультант Плюс.
9. Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валют¬ном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
10. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // СПС Консультант Плюс.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49 // СПС Консультант Плюс.
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н // СПС Консультант Плюс.
13. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н // СПС Консультант Плюс.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н // СПС Консультант Плюс.
15. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА–М, 2019. – 192 c.
16. Акатьева, М. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. – 3–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 274 с.
17. Буракова, Ж. А. Анализ хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / Ж. А. Буракова, И. В. Карпович, Т. В. Семещенко. – Минск: РИПО, 2019. – 171 с.
18. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. – Москва: Вузовский учебник: ИНФРА–М, 2020. – 302 с.
19. Беспалов, М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА–М, 2018. – 192 с.
20. Бабаев, Ю. А. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – М.: Инфра–М, Вузовский учебник, 2018. – 336 c.
21. Бородина, В.В. Документирование в бухгалтерском учете / В.В. Бородина. – М.: Форум, 2018. – 686 c.
22. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. – М.: Альфа–М, НИЦ ИНФРА–М, 2018. – 480 c.
23. Гетьман, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 352 c.
24. Герасимова, Л. Н. Теория бухгалтерского учета / Л.Н. Герасимова. – М.: Феникс, 2018. – 352 c.
25. Гришкина, С.Н. Бухгалтерский учет. адаптивный курс. - М.: Русайнс, 2019. - 188 c.
26. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. – М.: Форум, 2018. – 160 c.
27. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.
28. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева. – 5–е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 325 с.
29. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Н.С. Смородинова. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 240 c.
30. Касьянова, С. А. Аудит: учеб. пособие / С.А. Касьянова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА–М, 2018. – 196 с.
31. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – М.: Питер, 2018. – 464 c.
32. Кондраков, Н. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2019. – 512 c.
33. Мельник, М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. – М.: Форум, 2018. – 64 c.
34. Проданова Н. А. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие для академического бакалавриата / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. – 2–е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 229 с.
35. Папковская, П. Я. Теория бухгалтерского учета / П.Я. Папковская. – М.: Информпресс, 2018. – 264 c.
36. Потапова, Е. А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: моногр. / Е.А. Потапова. – М.: Проспект, 2018. – 144 c.
37. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, Ю.В. Слиняков. – М.: КноРус, 2017. – 80 c.
38. Сацук, Т. П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность. Учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. – М.: КноРус, 2017. – 280 с
39. Серебрякова, Т. Ю. Бухгалтерский и управленческий учет. Лабораторный практикум: учебное пособие / Т. Ю. Серебрякова, М. В. Антонова, О. Р. Кондрашова; под ред. Т. Ю. Серебряковой. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 300 с.
40. Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. – 2–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 399 с.
41. Шеремет, А. Д. Аудит: учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – 7–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 375 с.
42. Штефан, М.А. Аудит в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под редакцией М. А. Штефан. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 404 с.
43. Штефан, М.А. Аудит в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под редакцией М. А. Штефан. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 260 с.
44. Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С.В. Яковлено. Учебное пособие. М: Дана, 2018. – 727с.
В ходе проверки денежных средств специалист по контролю обращается к документам финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализирует их. К ним относятся: Кассовая книга; Отчеты кассира; Первичная документация; Чековые книжки; Выписки по счетам с приложением денежных документов; Документы, подтверждающие деятельность фирмы; Журналы регистрации; Учетные регистры по счетам; Баланс; Отчет о движении денежных средств; Управленческая отчетность.
Таким образом, основной задачей внутреннего контроля является ежедневное осуществление контрольно-ревизионной работы, подготовка организации к работе органов внешнего контроля, а также своевременное выявление нарушений с денежными средствами.
Вывод по главе:
Для правильной организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств и эффективного его функционирования необходимо наличие проработанной законодательной и нормативной базы, а также ее дальнейшее совершенствование в соответствии с международными стандартами учета и финансовой отчетности. Все экономические и хозяйствующие субъекты регулярно проводят операции и совершают сделки, используя наличные денежные средства. Первичные учетные документы принимаются к учету, согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Синтетический счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете используется для получения данных о движении наличных денежных средств. Для учет денежных средств используются счета: Счет 51 «Расчетные счета»; Счет 52 «Валютные счета»; Счет 55 «Специальные счета в банках»; Счет 57 «Переводы в пути». Аудиторская проверка денежных средств включает в себя проверку кассовых и банковских операций. Основная задача контроля - определение законности, надежности и целесообразности операций с денежными средствами организации, а также правильности их представления в бухгалтерском учете.