Совершенствование организации учета и анализ использования денежных средств
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладаю¬щим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать сред¬ством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому учет денежных средств по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.
Актуальность данной темы исследования заключается в том, что денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1 Понятие и виды законодательного нормативного регулирования учета движения денежных средств, с правом использования в организациях Российской Федерации 6
1.2 Понятие и сущность денежных потоков в бухгалтерском учете 13
1.3 Методология финансового учета и отчетности движения денежных потоков в организации 16
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ООО «КОММЕРЦ-М» 22
2.1 Краткая организационно экономическая характеристика предприятия 22
2.2 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Коммерц-М» 29
2.3 Бухгалтерский учет и анализ использования денежных средств в ООО «Коммерц-М» 33
2.4 Бухгалтерский учет и анализ использования денежных средств в ООО «Коммерц-М» 41
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИУЧЕТА И ЭФФЕКТИВНОСТЬИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КОММЕРЦ-М» 50
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля денежных средств в ООО «Коммерц-М» 50
3.2. Рекомендации по оптимизации денежных потоков 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
Приложение А 79
График документооборота ООО «Коммерц-М» 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (ПБУ 23/2011). Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336. [Электронный ресурс]. – Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417/
4. Аджиева А.И., Байрамукова Ф.У-А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Вестник Академии знаний. 2019. №6 (35).
5. Алтунина Л.Н, Хорольская Т.Е.,. Смирнова А.И Оценка эффективности управления денежными потоками коммерческой организации // Вестник Академии знаний. 2020. №4 (39)
6. Алшагирова Ф.А., Бакаева З.Р. Методы анализа денежных потоков // Научные известия. 2019. №17
7. Барышникова Н. С. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Н. С. Барышникова. [Текст]. - СПб. : Просп. Науки, 2013. - 320 c.
8. Борисова О. В. Корпоративные финансы: Учебник и практикум для академического бакалавриата / О. В. Борисова, Н. И. Малых, Ю. И. Грищенко. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2017. - 621 c.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / А. И. Нечитайло и др., под ред. А.И. Нечитайло, Л.Ф. Фоминой, изд. 2 доп. и перераб. [Текст]. - Ростов на Дону : Феникс, 2015. - 654 с.
10. Бухгалтерский финансовый учет для бакалавров / Под ред. А. И. Нечитайло, Л. Ф. Фоминой. [Текст]. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. - 509 с.
11. Гасаковская Е. Г. Новое в работе с наличными денежными средствами / Е. Г. Гасаковская. [Текст] // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 1. – С. 11-13.
12. Грант В. Возврат похищенных активов: Руководство по конфискации активов вне уголовного производства. Учебное пособие / Т. Гринберг, Л. Сэмюэль, В. Грант. [Текст]. - М. : Альпина Пабл., 2016. - 356 с.
13. Гребенников П. И. Корпоративные финансы: Учебник и практикум / П. И. Гребенников, Л. С. Тарасевич. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2017. - 252 c.
14. Гринавцева Е.В., Комарова А.В. Технология планирования и управления денежными потоками организации // Евразийский Союз Ученых. 2019. №12-1 (69).
15. Ефимова О. В. Финансовый анализ – современный инструментарий для принятия экономических решений. Учебник / О. В. Ефимова 5-е изд., испр. [Текст]. - М. : Омега-Л, 2014. – 431 с.
16. Игонина Л. Л. Инвестиции: учебник для вузов / Л. Л. Игонина. – 2-е изд., перераб. и доп. [Текст]. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2015. – 752 с..
17. Кесян С.В., Борода О.В. Отчёт о движении денежных средств в соответствии с российскими нормами и международными стандартами финансовой отчётности // ЕГИ. 2019. №26
18. Киселева Е.А. Корпоративные финансы / Е.А. Киселева. [Текст]. - М. : КноРус, 2015. - 512 c.
19. Ковалев В. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алггоритмы, показатели: Учебное пособие / В. В. Ковалев. [Текст]. - М. : Проспект, 2016. - 1000 c.
20. Колчина Н. В. Финансы предприятий / Н. В. Колчина. – М. : ЮНИТИ-Дана, 2015. – 240 с.
21. Королькова А.А., Шамрина И.В. Денежные потоки как фактор обеспечения финансовой стабильности организации // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2019. №15.
22. Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: Учебник / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2017. - 331 c.
23. Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2017. - 349 c.
24. Литовских А. М. Финансовый менеджмент / А. М. Литовских. [Текст]. – М. : Финансы и статистика, 2015. – 326 с.
25. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: учеб. пособие / О. Н. Лихачева. [Текст]. – М. : ООО «ТК Велби», 2015. – 264 с.
26. Никитушкина И. В. Корпоративные финансы. практикум: Учебное пособие для академического бакалавриата / И. В. Никитушкина, С. Г. Макарова, С. С. Студников. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2017. - 189 c.
27. Никитушкина И. В. Корпоративные финансы: Учебник для академического бакалавриата / И. В. Никитушкина, С. Г. Макарова, С. С. Студников. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2016. - 521 c.
28. Оксанич Е.А., Тесленко А.А., Котова О.О. Учет денежных потоков и средств, ограниченных в использовании, в соответствии с МСФО // Вестник Академии знаний. 2019. №3 (32).
29. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: учебник для вузов / Л. Н. Павлова. [Текст]. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 2016. – 367 с.
30. Ровенских В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для бакалавров / В. А. Ровенских, И. А. Слабинская. [Текст]. – М. : Дашков и К, 2016. – 364 с.
31. Рудковская Е. А. Оборотные активы предприятия / Е. А. Рудковская, Е. В. Титова. [Текст] // Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. - 2016. - № 5. - С. 184-187.
32. Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков организации: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е. М. Сорокина. [Текст]. – М. : Финансы и статистика, 2015. – 176 с.
33. Тимофеева Н. Ю. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: оборотные активы предприятия. Учебно-методическое пособие / Н. Ю. Тимофеева. [Текст]. - Елец, 2017. – 238 с.
34. Тиньков С. А. Управление оборотными активами: логистический подход: Монография / Бабенко И.В., Тиньков С. А. [Текст]. - М. : НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 167 с.
35. Туманова М. М. Сущность и специфика денежных потоков в оценке финансового состояния // Финансовые рынки и банки. 2020. №3.
36. Черненко А. Ф. Корпоративные финансы: учебное пособие для вузов / А. Ф. Черненко, А. В. Башарина. [Текст]. – Ростов н/Д. : Феникс, 2017. – 373 с.
37. Этрилл П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл. [Текст]. - М. : Альпина Паблишер, 2017. – 648 c.
38. Типовая должностная инструкция финансово-экономической службы. [Электронный ресурс]. – Режим доступа URL:
39. Зайко А.Г. Коэффициентный анализ денежных потоков предприятия энергетического машиностроения // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ»Том9,№2(2017)http://naukovedenie.ru/PDF/04EVN217.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ.
40. Зайко А.Г., Влияние плана контрактации энергомашиностроительного предприятия на формирование операционных денежных потоков // Экономика и предпринимательство, Москва. 2016. - №11-2 (76-2), с. 444-449.
41. Кузьмина О.Г., Шумак О.А. Управление остатками денежных средств с помощью оптимизационных моделей // Сборник научных статей по итогам международной научно-практической конференции 14-15 августа 2015 года Современные модели развития в аспекте глобализации, «КультИнформПресс», с. 241.
42. Ласкина Л.Ю., Климова М.Л. К вопросу проведения финансового анализа с использованием денежных потоков // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент (электронный журнал) - №1. - янв. 2015.
43. Сизых Д.С., Сизых Н.В. Коэффициенты денежных потоков компании: Оценка, анализ и практическое применение // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2016. №12 (94). С. 31.
44. Чирская М.А. Анализ управления денежными потоками в стратегии развития организации // Экономический вестник: проблемы, теория, практика. - 2016. - №3. - С. 114-117.
45. Абрамян, А. К., Коваленко, О. Г. Теоретическое представление категории «денежные потоки» // Молодой ученый. — 2019. — №1. Т.1. — С. 84-86.
46. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев А. В. М.: Дело и Сервис, 2018. 256 с.
47. Батищева, Е.А. Анализ и управление денежными потоками – Ставрополь: Прогресс, 2017. — 560 с.
48. Бердникова, Л. Ф., Хохрина, Е. В. Влияние денежных потоков на состояние и результаты финансовой деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №16. — С. 137-141.
49. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация/Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2019 – 412с.
50. Бертонеш, М., Найт, Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2017. – 321с.
51. Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента / И. А. Бланк. К.: НикаЦентр, Эльга, 2018. Т. 1. 592 с.
52. Брейли, Р., Майерс, С. Принципы корпоративных финансов/Пер. с англ. М.: ОлимпБизнес, 2017 – 524с.
53. Бригхем, Ю., Гапенски, Л. Финансовый менеджмент. Т. 1. СПб.: Экономическая школа, 2019 – 359 с.
54. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. М.: Финансы и статистика, 2019. 384 с.
55. Гавирова, Д. Л. Управление денежным потоком коммерческого предприятия // Молодой ученый. — 2018. — №20. — С. 255-256.
56. Финансовая отчетность ООО «АК «ЧелАвиа»
57. Abu-Abbass B. The dominance of the pure form of capitalism over the goals of financial reporting / B. Abu-Abbass, R. Al-Abdullah // Accounting and taxation. - 2017. - p.4
58. Carraher S. The use of financial reporting for decision-making by small firms / S.Karaher, H. Van Auken .// Small business and entrepreneurship. - 2016. - p.323-336
Денежные потоки организаций, предприятий - сложный и многоэлементный объект управления. В этой связи с целью оптимизации финансовых потоков на предприятиях различных форм собственности необходимо постоянно осуществлять анализ эффективности использования денежных потоков. Если наблюдается несоблюдение платежной дисциплины, то это отражается на операционном процессе предприятия: наблюдается сбой в пополнении производственных запасов, нехватка оборотного капитала, падает производительность труда. Рационально организованные финансовые потоки обеспечивают расширенное воспроизводство, рост объемов реализации товаров, повышение прибыльности и рентабельности предприятия.