Бухгалтерский учет и анализ доходов и расходов на предприятии, на примере ООО Сибирский регион
ВВЕДЕНИЕ
Центральное место в производственной деятельности любого экономического субъекта занимают показатели доходов и расходов, которые определяются на основании данных бухгалтерского учета. На основании доходов и расходов экономического субъекта определяется прибыль, которая является важнейшей формой выражения деловой активности экономического субъекта. Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые с экономической, юридической и бухгалтерской точек зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Именно показатели доходов и расходов лежит в основе принятия большинства управленческих решений.
Процесс управления коммерческими предприятиями в условиях рыночной экономики значительно усложняется. Современному руководителю ежедневно требуется оперативная и объективная информация о фактически понесенных и планируемых доходах и расходах, их составе и структуре.
В процессе своего функционирования предприятию необходимо получать доходы, так как они обеспечивают возмещение расходов деятельности, а также представляют собой базу получения прибыли, как главной цели деятельности коммерческого предприятия.
Качество анализа зависит от достоверности информации, то есть от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с показателями доходов и расходов, точности определения себестоимости производства, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 7
1.1. Понятие, классификация доходов и расходов предприятия 7
1.2 Законодательная и нормативно-правовая база, регулирующая учет доходов и расходов 17
1.3. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сибирский регион»……22
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ООО «СИБИРСКИЙ РЕГИОН» 31
2.1. Бухгалтерский учет доходов и расходов 31
2.2. Налоговый учет доходов и расходов 53
2.3. Проблемы учета доходов и расходов ООО «Сибирский регион» и пути его улучшения 60
3 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ООО «СИБИРСКИЙ РЕГИОН» 68
3.1 Значение, задачи, методы, информационное обеспечение анализа доходов и расходов организации 68
3.2. Экономический анализ доходов ООО "Сибирский регион" 74
3.3. Экономический анализ расходов ООО "Сибирский регион" 78
Заключение 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 89
ПРИЛОЖЕНИЯ 94
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая – Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. 01.07.2021 № 295-ФЗ). Принята Государственной Думой 21.10.1994 // СПС «КонсультантПлюс».
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.11.2021 № 382-ФЗ ). Принят Государственной Думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С. 3340.
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 № 247-ФЗ). Принят Государственной Думой 22.11.2011. Одобрен Советом Федерации 29.11.2011 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. – № 50 – С. 7344.
4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – 14 сентября.
5.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 07.02.2020 № 18н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – № 44 – 03 ноября.
6.Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». Утвержден приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - http://www.pravo.gov.ru.
7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н. (ред. 08.11.2010 № 142н) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - http://www.pravo.gov.ru.
8.Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - http://www.pravo.gov.ru.
9.Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» //[Электронный ресурс]. – Режим доступа: - http://www.pravo.gov.ru.
10.Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - http://www.pravo.gov.ru.
11.Приказ Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002г. №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003. - №10.
12.Приказ Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006г. №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» // Российская газета, 07.02.07г.. - №25.
13.Плотников В.С., Азракулиев З.М. Концепция производственного капитала в бизнес-учете и интегрированной отчетности // Дайджест-Финансы, 2020. – Т. 25, № 1. – С. 68 – 86.
14.Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 179 с.
15.Асташкина М. В. Учет затрат на производство продукции: отечественный и зарубежный опыт. Международный журнал гуманитарных и естественных наук.– № 12.– 2020.– С. 78–81.
16.Гаджиева Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / под общ. ред. проф. Н.Г. Гаджиева. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 581 с. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - https://znanium.com/read?id=390722.
17.Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред приятия: Учебник / А.П. Гарнов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 365 с.
18.Герасимова Е. Б. Анализ деятельности экономических субъектов : Учебник / Е.Б. Герасимова. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 318 с.
19.Гитинова К.Г., Гитинов, Х.Г. Особенности анализа и аудита производственных затрат предприятия // Вопросы устойчивого развития общества: электрон. научн. изд. - 2020. - № 2. – С.73-78.
20.Камышанов П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ : Учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.– М.: ИНФРА-М, 2019. – 592 с.
21.Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. 724 с.
22.Кипчатов АР. Финансовый анализ предприятия в условиях цифровой экономики: проблемы и перспективы развития // Вектор экономики, 2021.- № (1).- С. 29-29.
23.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2020. – 584 с.
24.Куприянова Л.М. Финансовый анализ: Учебное пособие / Л.М. Куприянова. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 157 с.
25.Лысов И.А., Колачева Н.В. Методология управления финансовыми результатами предприятия // Вестник НГИЭИ. 2019. № 1 (44). С. 54–59.
26.Ляшенко Т. В. Порядок определения финансового результата: российский и зарубежный опыт – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2018/2/accounting/Lyashenko.pdf
27.Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. –208 с.
28.Мухаметшина Л.З. Формирование отчета о финансовых результатах: современные проблемы и решения // Science Time: электрон. научн. журн. 2019. № 5 (29). С. 460–468.
29.Пелымская И.С. Особенности учета и калькулирования на промышленных предприятиях. – М.: Креативная экономика, 2019. – 200 с.
30.Полковский А. Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник / А. Л. Полковский. – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2020. – 270 с.
31.Пономарева Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. –М.: ИНФРА-М, 2020. –224 с.
32.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности- М.: НИЦ Инфра-М, 2019. – 284 с.
33.Салова С.Н. Современные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции // Электронный научный журнал «Вектор экономики». - 2020. - №2 – С.58-60.
34.Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 частях. Часть 2 – М.: Юрайт, 2020. – 251 c.
35.Трубочкина М. И. Управление затратами предприятия: Учебное пособие / М.И. Трубочкина. – М. : ИНФРА-М, 2020. – 319 с.
36.Хамбулатова З. Р. Теоретические основы управленческого и экономического анализа коммерческой деятельности субъектов хозяйствования// Актуальные вопросы современной экономики, 2021.– № (3). – С. 246 -251.
37.Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. –М.: ИНФРА-М, 2019. – 399 с.
38.Шахбанов Р.Б. Учетная политика как важнейший нормативно-методический документ экономического субъекта // Вопросы устойчивого развития общества: электрон. научн . изд. - 2020. - № 1. - С.55-59.
39.Шумилина Е.В.; Хаустова, Г.И.. Анализ финансовых результатов коммерческой организации //Экономика и бизнес: теория и практика, 2021.– № (1-2). – С. 231- 234.
За систему налогового учета и налоговую отчетность организации, а также за расчет и анализ финансовых результатов деятельности организации отвечает руководитель организации. Для налогового учета используется программа «1С: Бухгалтерия версия 8.3» типовая конфигурация. Для целей налогообложения организация формирует учетную политику, форма которой представлена в приложении 15. ООО «Сибирский регион» применяет упрощенную систему налогообложения.
До 2019г. организация применяла упрощенную систему налогообложения по объекту – доходы минус расходы. С января 2019г. организация применяет упрощенную систему налогообложения по объекту – доходы. Смена объекта осуществляется с начала налогового периода (календарного года). Менять объект в течение года запрещено (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Объект налогообложения можно изменять ежегодно. Для этого налогоплательщик должен уведомить инспекцию о своем решении до 31 декабря года, предшествующего году, с начала которого предполагается изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).