Управление дебиторской задолженностью в организации: анализ и контроль
ВВЕДЕНИЕ
Осуществляя хозяйственную деятельность, организации постоянно сталкиваются с необходимостью проведения расчетов с контрагентами. В большинстве случаев оплата отгруженной продукции или предоставленной услуги поступает с течением времени. Учитывая это, за время от момента от- грузки продукции до момента поступления платежей, средства организации отвлекаются, в результате чего возникает дебиторская задолженность.
Цель деятельности любой организации заключается в максимизации прибыли и высокой финансовой устойчивости. Именно финансовая устойчи- вость является основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской задолженности.
Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организа- ции. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновре- менно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия.
Важность этих процессов вызывает необходимость усовершенствования управления, способов учета и системы анализа, которые влияют на их уровень. Несмотря на большое количество работ, посвященных данной тематике, способы управления, подход к анализу и учету дебиторской задолженности продолжает вызывать интерес для дискуссий, в процессе которых формиру- ется наиболее полная картина по этому вопросу. Эта область требует значи- тельной практической проработки и дальнейшего глубокого теоретического исследования. Поэтому данная тема исследования является достаточно акту-
альной и своевременной.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 12
1.1. Понятие, состав и виды дебиторской задолженности организации 12
1.2. Оценка дебиторской задолженности, резерв по сомнительным долгам 15
1.3. Основные этапы анализа дебиторской задолженности в организации 21
1.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовую устойчивость организации 24
1.5. Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности 26
2. ИНСТРУМЕНТЫ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ ПРИ РАБОТЕ С ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 35
2.1. Содержание и этапы управления дебиторской задолженности 35
2.2. Понятие кредитного риска, риски в работе с дебиторами 39
2.3. Работа с дебиторской задолженности в системе внутреннего контроля 41
3. АНАЛИЗ И КОНТРОЛЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ПАО «ТАТНЕФТЬ» 47
3.1. Краткая характеристика ПАО «Татнефть» 47
3.2. Информационное обеспечение анализа и контроля дебиторской задолженности в ПАО «Татнефть» 50
3.3. Анализ дебиторской задолженности ПАО «Татнефть» 54
3.4. Анализ кредитного риска ПАО «Татнефть» 60
3.5. Система внутреннего контроля дебиторской задолженности в ПАО «Татнефть» 66
3.6. Направления повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в ПАО «Татнефть» 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81
ПРИЛОЖЕНИЕ А 88
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 90
ПРИЛОЖЕНИЕ В 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 93
ПРИЛОЖЕНИЕ Д 96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:
1. Арбитражный процессуальный кодекс от от 24.07.2002 № 95-ФЗ. (ред. от 30.12.2021) // Собрание законодательства РФ, 24.07.2002 — ст. 4.
2. Аркелов А. Как разработать и внедрить регламент работы с дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] / Аркелов А. – Электрон. журн. «Финансовый директор» - 2020. – Режим доступа: https://www.fd.ru/articles/158652-reglament-raboty-s-debitorskoy-zadoljennostyu- qqq-17-m5 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
3. Артемова, И.В. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность [Текст] / И.В.Артемова // Советник в сфере образования. – 2019. – № 7. –19-24 с.
4. Белогорцева Ю. Оценка дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / Белогорцева Ю., – Электрон. журн. «Финансовый директор» - 2020. – Режим доступа: https://www.fd.ru/articles/158663-otsenka- debitorskoy-zadoljennosti-qqq-17-m5 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
5. Бестужев Н.А. Регламент по работе с дебиторской задолженностью: образец [Электронный ресурс] / Бестужев Н.А., – Электрон. журн. «Финансовый директор» - 2020. – Режим доступа: https://www.fd.ru/articles/37772-polojenie-pomogayushchee-uderjivat- debitorskuyu-zadoljennost-pod-kontrolem , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
6. БК-Аркадия. Управление кредитными рисками и дебиторской задолженностью [Электронный ресурс]: / БК-Аркадия. - Электронные данные. Режим доступа: URL.: http://www.bp-arkadia.ru/present/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
7. Бусыгина Ю. О. Резервы по сомнительным долгам: формирование в бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Контур Школа. -2017. - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://school.kontur.ru/publications/383 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
8. Вахрушина М.А Анализ финансовой отчетности [Текст]/ М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова .- М.: Вузовский учебник, 2019. - 367 с.
9. Велижанская С. С., Анализ и контроль дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / Велижанская С. С., – Электрон. журн.
«Планово-экономический отдел» - 2019. - №5. – Режим доступа: https://www.profiz.ru/peo/5_2019/analiz_zadolzhennosti/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
10. Воробьева О. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс] / Воробьева О. – Электрон. журн. «Управляем предприятием» - 2021. – Режим доступа: https://upr.ru/article/analiz-debitorskoy- i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
11. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: учебник [Текст] /Л.Т. Гиляровская. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 615 с.
12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Собрание законодательства РФ, 30.11.1994.
13. Дебиторская задолженность – что это [Электронный ресурс], – Электрон. журн. «Главная книга» - 2021. – Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k503002 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
14. Дебиторская задолженность: от регламента до интерактивного отчета [Электронный ресурс] – Электрон. журн. «Финансовый директор» - 2019. - №2 – Режим доступа: https://e.fd.ru/703705 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
15. Езангина, И.А. Современные аспекты оптимизации дебиторской задолженности хозяйствующих субъектов [Текст]: / Международный научный журнал «Символ науки» / И.А.Езангина, В.Т.Чан, А. С. Григорян. Стерлитамак: РИЦ АМИ, 2016. – № 3-1. – 56-60 с.
16. Зуй Н. П. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею [Электронный
ресурс] / Зуй Н. П. – Научно-методический электронный журнал «Концепт».
– 2017. – Т. 4. – С. 133–141. – Режим доступа: https://e- koncept.ru/2017/770324.htm (дата обращения: 14.01.2022)
17. Илышева Н. Н. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс] / Илышева Н. Н . Савостина О. В., Флат Ю. Е, – Электрон. журн. «Учет и контроль» - 2018. - №10. – Режим доступа: https://gaap.ru/articles/Osobennosti_ucheta_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadolzhen nosti/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
18. Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками [Электронный ресурс], – Электрон. журн. «Главная книга» - 2021. – Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k502919 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
19. Информация от Минфина России N ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности» / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_135436/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
20. Клычова, Г.С Дебиторская задолженность: сущность и определение [Текст] / Г.С.Клычова, З.З.Хамидуллин // Бухгалтерский учет в организациях. – 2019. – № 16 (400). – 40-45 с.
21. Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит [Электронный ресурс] / Колпакова Г.М.– Электрон. учеб. материалы
«Studme.org» - 2015.– Режим доступа: https://studme.org/1584072026481/finansy/finansy_denezhnoe_obraschenie_i_kre dit , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
22. Надеждина, С. Д. Система контроля дебиторской задолженности в организациях [Текст] / С.Д. Надеждина, А.А. Сандаков // Вестник Сибирского университета потребительской кооперации. – 2021. – № 3(10). – С. 32-36.
23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) // Собрание законодательства РФ, 05.08.2000 – №25 – ст. 266.
24. Науменко Т.С. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / Науменко Т.С. – Электрон. журн. «Научный вестник ЮИМ» - 2016. - №3 – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-etapy-kompleksnogo-analiza- debitorskoy-zadolzhennosti , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
25. Носова, Ю.А Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия [Текст] / Ю.А.Носова, Ю.Н. Полюшко // Современные проблемы развития техники, экономики и общества Материалы I Международной научно-практической заочной конференции. Научный редактор А.В. Гумеров.
– 2019. – 194-196 с.
26. ПАО «Татнефть» [Электронный ресурс]: официальный сайт ПАО
«Татнефть» – / ПАО «Татнефть». - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://www.tatneft.ru/o-kompanii/obshchaya-informatsiya/?lang=ru , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
27. ПАО «Татнефть». Бухгалтерская отчетность ПАО «Татнефть» за 2018-2020г. [Электронный ресурс]: Официальный сайт ПАО «Татнефть» // Акционерам и инвесторам – отчетность по РСБУ – / ПАО «Татнефть». - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://www.tatneft.ru/aktsioneram- i-investoram/raskritie-informatsii/otchetnost-po-rsbu?lang=ru , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
28. ПАО «Татнефть». Годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2020г. [Электронный ресурс]: Официальный сайт ПАО «Татнефть» // Акционерам и инвесторам – годовые отчеты. / ПАО «Татнефть». - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://www.tatneft.ru/aktsioneram-i-investoram/raskritie- informatsii/godovie-otcheti?lang=ru, свободный (дата обращения: 14.01.2022)
29. ПАО «Татнефть». Политика управления рисками и внутреннего контроля ПАО «Татнефть» за 2020г. [Электронный ресурс]: Официальный
сайт ПАО «Татнефть» // Управление Группой Татнефть – управление рисками
/ ПАО «Татнефть». - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://www.tatneft.ru/korporativnoe-upravlenie/upravlenie-riskami/?lang=ru , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
30. Поленова, С.Н. Экономика фирмы: учебник [Текст] / С.Н.Поленова, Н.А.Миславская. – Москва : Изд-во «Дашков и К», – 2021. – 591 с.
31. Политика управления дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] Электрон. журн. «Финансовый директор» - 2021.– Режим доступа: https://www.fd.ru/rubricator/15-upravlenie-debitorskoy- zadoljennostyu , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
32. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20359/4e7879eb663dcb0951 0fc04e86d7099bb79ff95d/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
33. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
34. Ризванова М.В. Система внутреннего контроля в организации [Электронный ресурс] / Ризванова М.В. – Электрон. журн. «Аудитор» - 2014.
- №7 – Режим доступа: https://www.cfin.ru/finanalysis/risk/internal_control_system.shtml#_ftn2 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
35. Ряскова Н. Финансовые риски, их сущность и классификация [Электронный ресурс] / Ряскова Н.– Электрон. журн. «Российский бухгалтер»
- 2015. - №12 – Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/420333080 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
36. Сандаков, А.А. Внутренний контроль расчетных операций в системе управления организациями [Текст] / А.А.Сандаков //Вестник Алтайского государственного аграрного университета. – 2021. – № 10(132). – С. 133-137.
37. Сравни.ру. Кредитный риск [Электронный ресурс]: / Сравни.ру. - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/kreditnyj-risk/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
38. Степаненко, А.В. Дебиторская задолженность и ее роль в финансировании организации [Текст] / А.В.Степаненко, А.А. Костанян // Россия и Европа: связь культуры и экономики / Материалы XIII международной научно-практической конференции. Прага, Чешская Республика, – 2019. – 577-579 с.
39. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (последняя редакция) / Собрание законодательства РФ, 26.10.2002.
40. Шурманов Н. Контроль дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / Шурманов Н., – Электрон. журн. «Управляем предприятием» - 2013. – Режим доступа: https://upr.ru/article/kontrol- debitorskoj-zadolzhennosti/ , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
41. Юрьева, А.Ю. Методика оценки эффективности дебиторской задолженности [Текст] / А.Ю.Юрьева, Л.Ф. Шилова // Евразийский научный журнал, 2018. - № 6. - 16-19 с.
42. List-Org. Организация ПАО "Татнефть" им. В.Д. Шашина [Электронный ресурс]: / List-Org. - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://www.list-org.com/company/1852 , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
43. Wikipedia. ПАО Татнефть [Электронный ресурс]: свободная энциклопедия – / Wikipedia. - Электронные данные. Режим доступа: URL.: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B0%D1%82%D0%BD%D0%B5% D1%84%D1%82%D1%8C , свободный (дата обращения: 14.01.2022)
Контроль дебиторской задолженности должен быть регламентиро- ван. Следует назначить ответственных, которые будут следить за опла- тами, отгрузками, соблюдением условий заключенных договоров, своевре- менно составлять отчеты по срокам задолженности каждого контрагента. Правильное распределение ответственности между сотрудниками и подразделениями – один из ключевых моментов эффективного регламента. Ошибки в этом вопросе могут не только превратить хорошее с виду положение в очередную неработающую бумажку, но и нанести ущерб отношениям с партнерами, следствием чего может стать потеря доли рынка и снижение выручки. Сложность в том, что в работе с отсрочкой платежа изначально заложено противоречие: продать или получить деньги? Любой ценой со- хранить клиента или взыскать долг любыми методами? Частично решить эти противоречия позволяет грамотное распределение обязанностей между отделами. Например, задача отдела продаж – продавать, поэтому отношения менеджеров по продажам с клиентами должны строиться на сотрудниче- стве и максимально возможном уходе от конфликтных вопросов. Работой в рамках регламента для продавцов должно быть напоминание (в том числе заблаговременное) о сроках оплаты задолженности при сохранении постоянного положительного эмоционального фона общения.