Эффективность применения специальных налоговых режимов субъектами малого и среднего предпринимательства (на примере ООО «РИМ»)
ВВЕДЕНИЕ
Одна из самых глобальных проблем для малого и среднего предпринимательства является налогообложение. Проблема обуславливается противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составляющие системы налогообложения зависят напрямую от государства и форм собственности, от привилегий, которые предоставляются тем или иным предприятиям малого и среднего бизнеса.
Актуальность темы, выбранной для выпускной квалификационной рабо-ты обусловлена тем, что доходы, которые получает государство, приобретаются в результате деятельности малых и средних предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. Доходы поступают непосредственно в региональный или муниципальный бюджет, поэтому государство заинтересовано в развитии данного подразделения экономики.
Без малых и средних предприятий сложно оказать поддержку темпу со-циально-экономического роста, ведь они являются важной частью сферы про-изводства и услуг. Формирование и развитие малых предприятий совпадает с общемировыми тенденциями при формировании смешанного типа экономики, включая различные виды собственности и способы хозяйствования, при усло-вии совмещения конкурентного и рыночного механизма с государственным регулированием малого, среднего и крупного производства.[20] Считается, что малые и средние предприятия являются одной из основных движущих сил современной экономики ввиду постоянного вклада в технологические усовершенствования, инновации процесса и продукции, создание новых рабочих мест, развитие экспортных операций.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА …… 6
1.1 Понятие и формы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в России …. 6
1.2 Сущность и роль специальных налоговых режимов …………………......… 22
1.3 Нормативное регулирование налообложения малого и среднего предпринимательства … 26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «РИМ»…………………….31
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «РИМ» ………….....31
2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «РИМ» …………………………...…….… 37
2.3 Информационно-программное обеспечение ООО «РИМ» …………….…... 43
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «РИМ»………… 48
3.1 Недостатки существующей системы налогообложения ООО «РИМ»……………………… 48
3.2 Разработка мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки ООО «РИМ» …… 50
3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий ……... 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………… 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………………..….. 64
Приложение А «Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «РИМ» за 2018-2021 гг.» …… 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: принята Государ-ственной думой 21 октября 1994 от 30.11.1994 года № 51-ФЗ/ [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 10.12.2021)
2. «Глобальный мониторинг предпринимательства» Высшей школы менеджмента СПбГУ) Малый бизнес в Интернете. Исследование 2020/2021г/ Электронный ресурс https://gsom.spbu.ru// (Дата обращения: 10.01.2022)
3. Единый реестр Субъектов малого и среднего предпринимательства/ Электронный ресурс https://ofd.nalog.ru/ (Дата обращения: 10.12.2022)
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru (Дата об-ращения 11.12.2021)
5. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 29.11.2021) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 10.12.2021)
6. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа – URL: https://www.nalog.ru/ (Дата обращения 10.12.2021)
7. Письмо ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ "По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением па-тентной системы налогообложения"/ [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru/ (Дата обращения:10.12.2021)
8. Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 10.01.2022)
9. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 12.12.2021)
10. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
11. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017) [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru/document (Дата обращения 10.12.2021)
12. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).
13. Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.06.2016 N 216-ФЗ (последняя редакция) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 11.12.2021)
14. Федеральная служба Государственной статистики (Росстат) «чис-ленность населения Российской Федерации по полу и возрасту» Электронный ресурс https://rosstat.gov.ru/ (Дата обращения: 08.01.2022)
15. Понятие, сущность и субъекты малого предпринимательства [Электронный ресурс]. – Режим доступа – URL: https://infopedia.su/ (Дата обращения 10.12.2021)
16. Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192c.
17. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — 256 c.
18. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Финансовый учет. Учебник. — М.: Центркаталог, 2020. — 552 c.
19. Багардынова, Е. А. Недостатки современной налоговой системы / Е.А. Багардынова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 14 (148). — С. 316-318. — URL: https://moluch.ru/ (дата обращения: 08.01.2022)
20. Балихина, Н.В. Финансы и кредит: Учебное пособие / Н.В. Балихина и др. - М.: Юнити, 2018. - 228 c.
21. Башуткин В.А. Специфика интернационализации малых и средних предприятий в форме транснациональных компаний//Интернет-журнал Науко-ведение. 2014. № 2. С. 10.
22. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документи-рование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.
23. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. Учебник. — М.: Феникс, 2021. — 188 c.
24. Бодрова Л., «ЕСХН в 2021 году», декабрь 2021 / [Электронный ресурс] — URL: https://www.malyi-biznes.ru (Дата обращения 11.12.2021)
25. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской си-стемы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. — 2019.
26. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров): учебное пособие / Под ред. Костюкова Е.И.. — М.: КноРус, 2018. — 416 c.
27. Вагайцева В.П. Сравнительный анализ специальных налоговых ре-жимов: УСН и ЕНВД / В.П. Вагайцева // Новая наука: Проблемы и перспекти-вы. 2018. № 121-1.
28. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. — М.: КноРус, 2019. — 392 c.
29. Воеводина Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. — М.: Омега-Л, 2018. — 255 c.
30. Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах / А. Гартвич. — СПб.: Питер, 2019. — 288 c.
31. Дулкарнаев А. «Патентная система налогообложения», июль 2018, / [Электронный ресурс] — URL: https://vc.ru (Дата обращения 12.12.2021)
32. Егорова И. С. Аудит эффективности использования государствен-ных ресурсов. — М.: Проспект, 2020. — 632 c.
33. Еленевская, Е.А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е.А. Еле-невская, Л.И. Ким, С.Н. Христолюбов. — М.: Инфра-М, 2018. — 319 c.
34. Елисеева Е.Н. Бухгалтерский учет на промышленных предприяти-ях: Учебное пособие / Е.Н. Елисеева, Е.И. Таюрская. — М.: КноРус, 2018. — 252 c.
35. Журавлева К.А. — «Молодой ученый.» — 2019.
36. Иванеев, А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций / А.И. Иванеев. - М.: МЦФЭР, 2021
37. Иванова, Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. - М.: СПб: Питер, 2018.
38. Исаев А.В. Выбор и оптимизация специального налогового режима субъектом малого предпринимательства / А.В, Исаев // «Экономика и социум» 2019. №6.
39. Калинин Н. В., Матраева Л. В., Денисов В. Н. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 300c.
40. Керимов В.Э. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалав-ров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 582 c.
41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2019. — 512 c.
42. Малинина Л.Ю. Учетная политика: взаимодействие бухгалтерского и налогового учета / Л.Ю. Малинина // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. Т. 8. № 1. С. 258-261.
43. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. — М.: Форум, 2018. — 64 c.
44. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет внеоборотных активов и ка-питальных затрат: Практическое пособие / Е.А. Мизиковский. — М.: Магистр, 2018. — 208 c.
45. Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский. — М.: Магистр, 2018. — 368 c.
46. Мишустин М. Ежегодный отчет о деятельности Правительства за 2020 год.
47. Наволоцкая, Янина Евгеньевна. Руководство современного ме-неджмента ресторана. Решение проблем день за днем / Я. Е. Наволоцкая. - М.: Вершина, 2006. - 224с.
48. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А. - М.: Юнити, 2019.
49. Никиткин А.Ю. Патент и другие налоговые режимы: тонкости сов-мещения / А.Ю. Никиткин // Материалы журнала «Главная книга» №2, 2021.
50. Оксана, Алексеевна Курбангалеева «Упрощенец». Все о специаль-ном налоговом режиме для малого бизнеса / Оксана Алексеевна Курбангалеева. - М.: Эксмо, 2020.
51. Петров А.М. Бухгалтерский учет в торговле и общественном пита-нии: Учебное пособие / А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник, 2018. — 23c.
52. Прокопенко, К. И. Методика налогового анализа на предприятии торговой отрасли на примере ООО «Кроха и Компания» / К. И. Прокопенко, Н. В. Шурко. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2015. — № 21 (101). — С. 446-450. — URL: https://moluch.ru/archive/101/22823/ (дата обращения: 15.01.2022)
53. Рогуленко Т. М., Бачуринская И. Н., Зонова А. В. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 568 c.
54. Рюмин, С.М. Индивидуальный предприниматель: Регистрация. Учет. Налогообложение / С.М. Рюмин. - М.: Бератор-Пресс, 2020.
55. Сайфиева С.Н. Особенности налогообложения российского малого предпринимательства: практический аспект // Финансы. - 2012. - № 10. - С. 47-51.
56. Свинухов Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности / Свинухов, В.Г. и. - М.: Магистр, 2020. - 447 c.
57. Соловьева Н.Н. Учет общих затрат при совмещении различных режимов налогообложения / Н.Н. Соловьева // Студенческая наука и XXI век. 2019. № 12. С. 269-271.
58. Чие Е.Э., Корень А.В. Анализ направлений эффективного исполь-зования упрощённой системы налогообложения / Е.Э. Чие, А.В. Корень // Со-временные научные исследования и инновации. — 2019. — № 5-2 (37). — С. 6.
59. Эриашвили, Нодари Дарчоевич Налогообложение предпринима-тельской деятельности. Теория и практика. Учебник для магистров, обучаю-щихся по специальностям "Финансы и кредит", по программе "Налоги и нало-гообложение". Гриф УМЦ "Профессиональный учебник" / Эриашвили Нодари Дарчоевич. - М.: Юнити-Дана, 2018. - 368 c.
60. Ялбулганов, А.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй: специальные налоговые режимы / А.А. Ялбулганов. - М.: Городец, 2019.
В современных условиях являются актуальными вопросы расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование при оценке деятельности предприятия, оценки эффективности налоговой системы в целом и ее воздействия на экономику и заинтересованность предприятия соблюдать налоговое законодательство.
ООО «РИМ» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Применение УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ). При этом организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.