Налог на прибыль организаций Российской Федерации: эволюция, перспективы развития и роль в формировании доходной части бюджетов
Введение
Налог на прибыль организаций относят к прямым налогам, и он играет важную роль в налогообложении России. Прибыль как показатель финансово-хозяйственной деятельности складывается за счет ряда факторов, которые не зависят от основной деятельности предприятия, а именно, политика цен, некоторые структурные сдвиги в экономике, изменения ставок налогов. Желание получать прибыль приводит предприятие к увеличению объема производства, а также снижению затрат.
Получение максимальной прибыли – есть главная стратегическая цель предприятия. Предприятие всегда определяет получение максимальной прибыли в качестве своей основной стратегической цели, в соответствии с этим формируется финансовая стратегия, годовые планы, производственная программа. Следовательно, значение прибыли заключается в цели и в конечном показателе доходности работы компании; важнейший показатель эффективности; источник при помощи которого осуществляется расширенное воспроизводство.
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Налог на прибыль организаций: теоретико-правовой аспект 5
1.1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций 5
1.2. Действующая система исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации 10
2.Роль налога на прибыль организаций в экономике России 20
2.1.Анализ факторов, влияющих на фискальный эффект налога на прибыль в Российской Федерации 20
2.2.Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль 22
2.3.Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ 24
2.4.Анализ налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций ООО «Пищевые ингридиенты» 29
3.Основные направления совершенствования налогообложения прибыли 33
3.1.Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 33
3.2. Перспективы налогообложения прибыли в России 36
Заключение 44
Список литературы 47
Список литературы:
Гончаренко, Л. И. Налогообложение организаций [Текст] / Л. И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2016. – С. 149.
Михайлова, Е. Е. Поступления налога на прибыль и его роль в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации [Текст] Е. Е. Михайлова // Международный научный институт «Education». - 2015. – № 12. - С. 41
Водопьянова, В. А. Влияние изменения ставки налога на прибыль организаций на доходы бюджетов Российской Федерации [Текст] В. А. Водопьянова // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2017. – № 2. - С. 74
Козлова, Л. В. Многоаспектность прибыли как источника прироста собственного капитала компании [Текст] / Л. В. Козлова // Дагестанский ГУ Нархоз. Сборник материалов. - 2016. - № 1. - С. 31
Магомедов, А. М. Экономика фирмы [Текст] / А. М. Магомедов. - M.: ИНФРА-М, 2015. – С. 151
НК Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (Дата обращения: 21.12.2019 г.)
Тычина А. В. Сравнительный анализ налогообложения прибыли в России и зарубежных странах// Научно-практические исследования. 2019. №1 (16). С. 45-48.
Сайт Министерства финансов РФ - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http: www1.minfin.ru (Дата обращения число 25.02.2020 г.)
Савина Л. Л. О роли налоговой системы в обеспечении экономического роста и макроэкономического равновесия в России // Бизнес. Образование. Право. 2020. № 1 (50). С. 214– 219. DOI: 10.25683/VOLBI.2020.50.133.
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30.04.1994 № 51-ФЗ (ред. 16.12.2019 N 430-ФЗ) // «Консультант Плюс».
Оптимизация налогооблагаемой прибыль компании для обеспечения экономической безопасности компании на основе внедрения модели факторного взаимодействия / Н.Н. Коренякина, Л.Г. Риполь-Сарагоси // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019. № 10 (113).
Минфин Росс
За оба года наибольший процент доли в общем объеме налоговых поступлений занимает налог на добычу полезных ископаемых. А именно, в 2018 г. – 51% и в 2019 г. – 50%. Снижение поступлений НДПИ обусловлено, в основном, снижением поступлений по НДПИ на добычу нефти в результате снижения цены на нефть марки «Urals» в декабре 2018 – ноябре 2019 на 10% (с 70,24 до 63,23 долл./за барр.) при одновременном росте курса доллара США в декабре 2018 – ноябре 2019 на 5,1% (с61,95 до 65,11 рублей за долл. США), а также изменения законодательства и введения в соответствии с Федеральным законом от 03 августа 2018 года №301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» повышающих коэффициентов, увеличивающих ставку НДПИ в виде нефти в среднем на 1508,4 рублей за 1 тыс. тонн. Второй по значимости вид налога – это налог на добавленную стоимость. За два года его доля повысилась с 30% до 31%. Такой рост обусловлен законодательным фактором, а именно повышением основной ставки НДС на 2% (с 18% до 20%). Доля налога на прибыль организаций в 2018 году равна 8%, а в 2019 – 10%. Акцизы показали отрицательную динамику, его доля снизилась с 7% до 4%. Поступления по акцизам снизились из-за снижения объемов реализации продукции, а именно: табачной продукции, алкогольной продукции и т.д. Прочие налоги и сборы занимают наименьшую долю в структуре налоговых поступлений за 2018 г. и в 2019 г. (4% и 5%). Для получения более ясной картины, рассмотрим, как изменялась величина поступлений по различным налогам. Так, далее в таблице 2 проведем анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2017-2019 гг.