Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ПАО «Ростелеком»
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное функционирование учетно—аналитической системы предприятия залог его стабильного развития.
Грамотно выстроенные операции на всех уровнях системы управления предприятием, такие как:
– наблюдения;
– сбора;
– регистрации;
– контроля;
– анализа результатов финансово—хозяйственной деятельности предприятия.
Позволяют эффективно использовать весь экономический потенциал хозяйствующего субъекта, реализуя стабильное развитие.
На комплекс законодательно—нормативных актов опирается учетное обеспечение процесса управления на предприятием.
Их применение регламентируется локальными документами, основным является учетная политика, которая представляет собой единую методическую базу финансового, управленческого и налогового учета. От выбранной учетной политики зависит размер налогов и показатели финансового состояния предприятия.
Учетная политика как инструмент применяется для управления:
– затрат, финансовых результатов, значений статей отчетности и финансового состояния;
– размера начисленных налогов и уменьшения налогового бремени.
А так же решения противоречий нормативных актов по бухгалтерскому учету и формализации учетных процедур и снижения их трудоемкости.
Улучшение учетной политики организации требует реализации следующих мер:
– изучение действующего законодательства;
– анализ особенностей бизнеса;
– выполнение финансовых и экономических расчетов.
Выполнение данных мер позволяет увидеть отклонения финансовых показателей от существую
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 7
1.1 Понятие и сущность налогов и сборов: методика их расчета и учета 7
1.2 Нормативное регулирование исчисления и учета налогов и сборов 13
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО—ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПАО «РОСТЕЛЕКОМ» 17
2.1 Организационно—экономическая характеристика хозяйствующего субъекта 17
2.2 Анализ основных финансово—экономических показателей 23
2.3 Организация учетной работы на предприятии 42
ГЛАВА 3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ПАО «РОСТЕЛЕКОМ» 77
3.1 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 77
3.2 Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогам и сборам 88
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации 95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 104
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Электрон. дан. - Послед. обновление 28.04.2023.
2. О бухгалтерском учёте : [федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ: принят Государственной Думой 22 ноября 2011 г. (ред. от 05.12.2022 г.)] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Электрон. дан. - Послед. обновление 28.04.2023.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : [приказ Минфин РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н)] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Электрон. дан. - Послед. обновление 28.04.2023.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) : [приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (в ред. от 07.02.2020 г. № 18н)] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Электрон. дан. - Послед. обновление 28.04.2023.
5. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Электрон. дан. - Послед. обновление 28.04.2023.
6. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Электрон. дан. - Послед. обновление 28.04.2023.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. Приказа Минфина РA от 27.11.2020 г. № 287н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 г. № 57н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
9. Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности / В. И. Бариленко – М.: Омега-Л, 2019г. – 413 с.
10. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.А. Вахрушина – М.: Вузовский учебник, 2018г. – 461 с.
11. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета : учебник / С.Н. Поленова. – 3-е изд., изм. и доп. – М. : Дашков и КО, 2018. – 464 с.
12. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 208 с.
13. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 273 с.
14. Кондраков, Н. П. Бухгалтерс
Организации при налогообложении прибыли имеют право уменьшить полученные доходы на суммы произведенных расходов, за исключением расходов, поименованных в ст. 270 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные организацией. При этом затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными понимаются экономически оправданные расходы, выраженные в денежной форме, а под документально подтвержденными — расходы, подтвержденные документами: оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены; косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Документы и операций ПАО «Ростелеком» за 2021—2022 годы полностью соответствуют указанным требованиям и порядку классификации доходов и расходов. Приведем информацию о расходах организации в таблице 17, сопоставляя ее с п