Косвенные налоги и их роль в бюджетной системе государства
ВВЕДЕНИЕ
В последние годы система налогообложения в Российской Федерации стремиться к активному росту и развитию. Сейчас в стране существует множество разных видов налогов, но один из самых главных и интересных является косвенный налог. Он существует уже много десятилетий назад и активно использовались во многих странах. Сейчас количество государств, применяемых косвенный налог достигло цифры более 140.
Косвенный налог – это такой вид налога, который не оплачивается напрямую производителем или поставщиком того или иного товара или услуге, а делается это путем установления определенной надбавки к продаваемой продукции (услуги). Косвенный налог связан в том числе и с между народной торговлей, именно поэтому отмечается его значимость и в международных отношениях.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..3
1 Теоретические основы косвенного налогообложения в Российской Федерации………………………………………………………………………..5
1.1Структура косвенных налогов……………………………………..5
1.2 Классификация косвенных налогов……………………..………..10
1.3 Принципы косвенного налогообложения в Российской Федерации………………………………………………………………………..25
2. Анализ формирования Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации за счет косвенных налогов………………………………………….31
2.1 Анализ влияния косвенных налогов на бюджеты Российской Федерации и Краснодарского края……………………………………………...31
2.2 Анализ формирования бюджетов предприятий и их влияние на формирование бюджетов субъектов за счет косвенного налогообложения….38
3. Перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации………………………………………………………………………..52
3.1 Динамика и структура доходов бюджетов от акцизов за период 2019 г.-2022 г…………………………………………………………………………..52
3.2 Перспективы косвенного налогообложения………………………...57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..73
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 21.11.2022)
"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022)
Агузарова, Ф.С. Акцизное налогообложение: проблемы и пути их решения /Ф.С. Агузарова, С.А. Гуриева// Научные известия. №12. 2018. С. 84-86.
Александрова, Е. А. Подходы к расчету и оценке налоговой нагрузки /Е.А. Александрова// Экономический журнал. № 4 (52). 2018. С. 38-53.
Алкоголь в России подорожает к Новому году - эксперт // РИА Новости Крым URL: https://crimea.ria.ru/20211021/alkogol-v-rossii-podorozhaet-knovomu-godu---ekspert-1121203183.html (дата обращения: 09.12.2022).
Арская Е.В., Сорочан А.В., Куковицкая В.В., Усатов С.А. Основные элементы исчисления налога на добавленную стоимость//Белгородский экономический вестник. 2020. № 3 (99). С. 93-99.
Басовский Л.Е. Макроэкономика: учебник [Текст] / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 202 c.
Башкатова, Л.И. Косвенное налогообложение в Таможенном союзе [Текст] /Л.И. Башкатова// Консультант бухгалтера, N 9-10, сентябрь-октябрь 2019 г. - 41 с.
Борщ, Л.М. Место налоговых доходов в структуре доходов бюджета РФ /Л.М. Борщ, В.Д. Макарчук// Таврический научный обозреватель. № 5-1 (10). 2016. С. 72-76.
Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право [Текст] / А.В. Брызгалин. – М.: Аналитика-Пресс, 2014. – 298 с.
Булычева, К.А. Роль акцизного налога, взимаемого таможенными органами, в формировании бюджета государства /К.А. Булычева, О.А. Майсак, О.М. Петрушина// Естественно-гуманитарные исследования. №. 6 (32). 2020. С. 69-72.
Бюджет наполняется дымом // РБК URL: https://www.rbc.ru/newspap er/2020/09/16/5f60be029a79476e5e75ba4e (дата обращения: 09.12.2022).
В зависимости от экономического характера налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются самими налогоплательщиками, то есть и законный налогоплательщик, и фактический налогоплательщик являются одним лицом. Ситуации увеличения прямой налоговой нагрузки на других здесь не будет. Эти налоги включают весь подлежащий выплате доход и все налоги на имущество.
Снижение ставки налога, поскольку прямые налоги взимаются с прямого дохода, оставит предприятиям значительную часть их доходов, что позволит им расширить свою инвестиционную деятельность и развить рыночную экономику.
Если ставки этих налогов будут повышены, возможности для бизнеса уменьшатся, а экономическое развитие замедлится.
Это означает, что ставки этой группы налогов напрямую связаны с рыночной экономикой.
Законными плательщиками косвенных налогов являются отправители (поставщики услуг) товара (работы, услуги). Но реально налоговую нагрузку в бюджет платят потребители товаров (работ, услуг), то есть здесь скрываются настоящие налогоплательщики. Эти налоги добавляются к стоимости товаров (работ, услуг).
Положительной стороной этих налогов является то, что они ограничивают экспорт товаров, произведенных в стране, что способствует изобилию товаров внутри страны.
Если стоимость товаров не будет увеличиваться за счет косвенных налогов, их дефицит на рынках будет увеличиваться. Разумное повышение ставки косвенного налога не влияет напрямую на финансовые результаты предприятий, т. е. не снижает инвестиционную активность. Однако, если ставка налога будет увеличена без анализа предприятиям может быть сложно продавать и сокращать свою прибыль и платежи в бюджет.
Другой аспект этих налогов - сокращение избыточной денежной массы и сдерживание кризиса. Однако эти налоги снижают реальные доходы трудоспособного населения. Возможность, предоставляемая предприятиям путем снижения правильной ставки налога, должна обеспечить увеличение ассортимента товаров за счет увеличения производства большего количества товаров.