Особенности бухгалтерского и налогового учета формирования прибыли: действующая практика и перспективы развития
Введение
Современные условия ведения бизнеса характеризуются рыночной экономикой, которая в свою очередь предъявляет очень высокие требования к управлению хозяйствующим субъектом. Экономическая ситуация (мировая, страны или региона) динамично изменяется, заставляя руководителей компании принимать оперативные решения по осуществлению мероприятий поддержки финансового состояния, а также решения, связанные с изменением политики компании в соответствии со сложившимися условиями.В условиях развития новых экономических отношений хозяйствования, которые формируются под влиянием глобализационных процессов и информационной экономики знаний, актуальным является вопрос, касающийся необходимости трансформации подходов к формированию и распределению прибыли как основного показателя деятельности любого предприятия.
Независимо от того, какой вид деятельности выберет компания, уровень прибыли всегда является основой для обеспечения стабильности и ее дальнейшего развития, что свидетельствует об а
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…..…6
1.1 Финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете………..….6
1.2 Понятие, виды прибыли и ее характеристика……………………….…..9
1.3 Особенности формирования, распределения и использования прибыли предприятия……………………………………………………………….14
ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ…………………………………………………………….………….19
2.1 Отличительные признаки бухгалтерского и налогового учета…...…..19
2.2 Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета……….…31
2.3 Действующая практика применения учета расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета……………………………….42
ГЛАВА 3. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ……………………………………………………………………….51
3.1 Проблемы при исчислении налога на прибыль и пути их решения.....51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…57
Список источников и литературы……………………………………..……….61
Список источников и литературы
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023
2. Статья: Особенности переноса убытка отдельными налогоплательщиками (Сурков А.А.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2022, N 8)
3. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров/О.А. Агеева, Л.С. Шахматова.-М.: Издательство Юрайт, 2014.-589 с
4. Аксентьев А.А. Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями // Учет. Анализ. Аудит. 2021. Т. 8. N 4. С. 34 - 50. URL: https://doi.org/10.26794/2408-9303-2021-8-4-34-50.
5. Антонова, О.В. Экономика фирмы (организации, предприятия): Учебник / О.В. Антонова, В.Я. Горфинкель, И.Н. Васильева. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 320 c.
6. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. - РнД: Феникс, 2018. - 538 c.
7. Вахрушина М.А., Гетьман В.Г., Демина И.Д. и др. МСФО и федеральные стандарты бухгалтерского учета: системное развитие, проблемы взаимодействия: Монография. М.: КноРус, 2019. 206 с.
8. Глущенко А.В. Развитие управленческого учета в контексте теории ограничений систем // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2020. N 20. С. 40 - 46.
9. Дружиловская Э.С. Реформирование правил оценки основных средств в бухгалтерском учете коммерческих и некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. N 6 (414). С. 2 - 14.
10. Ларионова, С. И. Учет финансовых результатов деятельности предприятия / С. И. Ларионова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 16 (306). — С. 253-255. — URL: https://moluch.ru/archive/306/68941/ (дата обращения: 04.08.2022).
11. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский у
Стоимость этих активов можно показать свернуто, то есть за минусом резервов, можно раскрыть и показать стоимость активов и стоимость резервов отдельно. Такой же подход и к дебиторской задолженности: можно сразу уменьшить дебиторскую задолженность на сумму резерва по сомнительным долгам, можно рассматривать эти две величины отдельно. На общий итог это не повлияет.
Новая редакция ПБУ 18/02 предлагает на выбор два способа формирования в бухгалтерском учете текущего налога на прибыль.
Способ отсрочки. Текущий налог на прибыль сформируйте на отдельном субсчете к счету 68.
Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 21 ПБУ 18/02), т.е. строка 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль.
Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода (УР и УД), ПНР, ПНД, ОНА, ОНО – в этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги отражают по счету 09 или 77 в корреспонд