Состояние и перспективы развития налогового консультирования в Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы научного исследования определяется важностью консалтинговых услуг в структуре рыночного хозяйства в настоящее время.Механизм налогового администрирования обеспечивает реализацию стратегических целей налоговой политики, предполагая не только наличие законодательно установленных правил взимания налогов и принудительной мотивации к их исполнению, но и использование экономических рычагов, инструментов и стимулов в налоговом процессе, а также методов экономического анализа и прогнозирования налоговых поступлений. Выступая неотъемлемой частью системы общественно-экономического регулирования со встроенной обратной связью, механизм налогового администрирования ориентирован на непрерывный мониторинг и прослеживание состояния социально-экономических процессов, оценку эффективности деятельности экономических субъектов, выявление фактов уклонения от уплаты налогов и осуществление профилактических мер, нацеленных на предотвращение возможностей налогового мошенничества.
Введение......................................................................................................... 3
Глава 1. Теоретико-методологическая интеграция налогового консультирования в систему отношений между налогоплательщиками и налоговой системой................ 7
1.1 Роль института налогового консультирования во взаимоотношениях между участниками налогового процесса................................................................. 7
1.2 Методология и инструментарий налогового консультирования.. 18
1.3 Особенности налогового консультирования в условиях цифровизации экономики............................................................................................................... 28
Глава 2. Анализ современного состояния налогового консультирования в России…………………………………………………………………………….33
2.1 Динамика состояния рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации...................................................................................................... 33
2.2 Сравнительный анализ современного состояния рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации и зарубежных странах............ 48
2.3 Проблемы развития институтов налогового консультирования в России……………………………………………………………………………57
Глава 3. Перспективы развития рынка услуг налогового консультирования в России 62
3.1 Развитие института профессиональных объединений налогового консультирования в России........................................................................... 62
3.2 Направления по повышению эффективности налогового консультирования 67
3.3Оценка экономической эффективности внедрения современных мер развития налогового консультирования....................................................................... 70
Заключение..................................................................................................... 74
Список источников и литературы................................................................. 78
Приложения................................................................................................... 82
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11 1994 № 51-ФЗ (последняя ред. 16.04.2022)
Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих утв.: Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998. (последняя ред. 27.03.2018)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (последняя ред. 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (с изменениями на 31 декабря 2017 года) (последняя ред. 16.04.2022) (принят Собранием законодательства РФ. 2009.No 1. Ст. 15.
Литература
Аккубекова Э.И. Налоговое консультирование: перспективы развития в Российской Федерации. Бакалавр № 5-6.2020 год.
Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М.: КноРус, 2019. – 285 c.
Балакин В.В. Налоговое консультирование: учебное пособие/ Балакин В.В., Черник Д.Г.-М: ЗАО Издательство «Экономика». 2019, 439 с.
Башкирова Н.Н., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования. Учебное пособие, М.: Магистр, 2020. 176 с.Васильева М.В. Моделирование налогового консультирования по уплате и исчислению страховых взносов/ Экономические и гуманитарные науки. – 2021. - №9(248) – С. 86-89
Гончаренко Л.И. Лыкова Л. Н.,Маршавина Л. Я Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / отв. ред. Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 524 с
Горохова Н.А. Налоговое консультирование. Учебник / Н.А. Горохова, Черник Д.Г. изд. «Экономика» - 2019. - 422с. 103
Дедкова, Е.Г. Организация аналитической работы налогового консультанта / Е.Г. Дедкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2019. - № 10 (249). – С. 69-77.Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация Налоги. Расчет и оптимизация. 11-е изд., перераб. и доп. —
Как известно, налоговые штрафы и недоимки могут исчисляться десятками миллионов рублей, при этом исход налогового спора, в отличие от гражданского, значительно меньше зависит от формальных оснований и больше-от доказанности тех или иных фактов, которые отдаются на усмотрение суда. Не определено, каким образом налоговый консультант сможет возмещать столь большие суммы штрафов и недоимок.
Законопроект «О налоговом консультировании» предусматривал создание обособленного института налогового консультирования, в функции которого бы входило как долгосрочное налоговое планирование для юридических лиц, так и оказание помощи в составлении отчетов и предоставление консультаций по действующему налоговому законодательству.
Анализ норм Законопроекта дает основание говорить о том, что отдельные его положения нуждаются в изменении и дополнении, например, нормы, регламентирующие правовой статус участников налогового консультирования, в том числе налоговых консультантов, налоговых консультаций и Специальных Регулирующих Организаций.
Отдельный закон, регулирующий деятельность налоговых консультантов так и не был принят, он остался на стадии проекта. Известно, что налоговое консультирование – это профессиональная деятельность по оказанию налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам, услуг, которые содействуют должному исполнению ими своих обязанностей, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах[1].
[1] Горохова Н.А. Налоговое консультирование. Учебник / Н.А. Горохова, Черник Д.Г. изд. «Экономика» - 2019. - 422с. 103