Учет расчетов по специальным налоговым режимам. Упрощенная система налогообложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях развития рыночных отношений одно из важных мест занимают малые предприятия. Они вносят немаловажный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджет субъектов Российской Федерации.
Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, государственных органах, созданных законом. Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные потребности крупных предприятий, производит специальные товары и услуги. Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в экономической сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, продажа товаров и услуг на рынке.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………. 5
1.1. Сущность и значение упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации…………………………………………..… 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов упрощенной системы налогообложения……………………….…. 8
1.3. Расчет налогооблагаемой базы при применении упрощенной системы налогообложения……………………………………….... 14
2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………….…20
2.1. Порядок ведения бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения……………………….…. 20
2.2. Порядок составления и сроки подачи налоговой отчетности…... 23
2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства по УСН…………………………………………………………………26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………… 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………..……….. 36
ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………..…….. 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021)
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021)
3 Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021)
4 Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ (ред. от 05.12.2022) "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 11.01.2023)
5 Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 23н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг.” (Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2022 N 67877)
6 Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. от 14.09.2020) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)
7 Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н (ред. от 28.10.2020) "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2011 N 19593) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)
8 Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. от 30.10.2020) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)
9 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте Рос
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. [2] Доходами на УСН признаются:
– доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретённых ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
– доходы внереализационные, обозначенные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой раз