Налоговые льготы, направленные на поддержку производственного сектора экономики в России: состояние и механизмы совершенствования.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, связанных с использованием налоговых льгот, которые, являясь инструментом налоговой политики, в настоящее время вызывают различные оценки и являются предметом наиболее острых дискуссий.
Среди межотраслевых проблем особое место занимает проблема налоговых льгот, изучаемая в различных аспектах: юридическом, политическом, нравственном, социологическом, историческом, философском и экономическом.
Налоговые льготы являются формой практической реализации регулирующей функции налогов, в связи с чем налоговое льготирование является одним из основных практических инструментов проведения государственной регулирующей налоговой политики.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение3
Глава 1. Теоретические аспекты стимулирования инвестиционной деятельности при помощи механизма налоговых льгот16
1.1 Теоретические подходы к определению инвестиций и налоговых льгот16
1.2Экономическая сущность налоговых льгот18
Глава 2. Налогообложение как фактор воздействия на финансовое состояние предприятия (на примере ООО «Тольттикаучук»24
2.1Краткая характеристика ООО «Тольттикаучук»25
2.2 Налоги уплачиваемые в составе цены34
2.3 Налоги, относимые на себестоимость40
2.4 Налоги, относимые на финансовые результаты
Глава 3. Фактическое применение налоговых льгот в Российской Федерации52
Заключение56
Список источников и литературы61
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗб // СПС Консультант Плюс.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
3. Указ Президента РФ от 07.05.2018 N 596 «О долгосрочной государственной экономической политике» // СПС Консультант Плюс.
4. «Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года» // СПС Консультант Плюс.
5. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 9 апреля 2020 г. N 03-00-РЗ/16236 // СПС Консультант Плюс.
6. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 17 апреля 2020 г. N 03-08-13/17554 // СПС Консультант Плюс.
7. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 24 июля 2020 г. N 03-08-05/36499 // СПС Консультант Плюс.
8. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 6 августа 2020 г. N 03-08-05/39003 // СПС Консультант Плюс.
9. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.10.2020 по делу N А40-100177/13 // СПС Консультант Плюс.
10. Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021.
11. Совершенствование налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе / С. Синельников-Мурылев, Е. Шкребела - М.: Изд-во Института Гайдара, 2019. – 264 с. : ил. - (Научные труды / Ин-т экономической политики им. Е. Т. Гайдара; № 149Р). - ISBN 978-5-93255-310-7. I. Шкребела, Елена Викторовна.
В диссертационном исследовании получили обоснование следующие положения, выносимые на защиту:
1. Действующее законодательство о налогах и сборах не позволяет однозначно определить, какое явление законодатель относит к категории налоговой льготы, выявлено два подхода к пониманию налоговой льготы: содержательный, в основу которого положено определение налоговой льготы, закрепленное в ст. 56 НК РФ, и формальный, основанный на прямом указании налогового законодательства на то, что то или иное установленное положение является налоговой льготой.
Необходимо разграничить льготы и иные инструменты налоговой политики, заложив в основу такого разграничения то, что налоговая льгота должна бать связана с особенностями правового статуса налогоплательщика, позволяющего отнести его к определенной группе налогоплательщиков, обладающих сходными или идентичными признаками; установить, что категория налогоплательщиков определяется исходя из их индивидуально-обобщенных особенностей, неотъемлемо присущих их правовому статусу.