Инвентаризационные описи и сличительные ведомости как источник информации об экономическом преступлении (правонарушении)
ВВЕДЕНИЕАктуальность выбранной темы обусловлена тем, что правонарушения, совершаемые в финансовой отрасли, способствуют нанесению существенного материального ущерба государству, коммерческим организациям, населению. Преступления данного типа приводят к дисбалансу всей финансовой системы государства, препятствуют процессу проведения реформ.
На сегодняшний день правонарушители используют различные инструменты для достижения незаконных целей. Наиболее простые способы заключаются в предоставлении недостоверных сведений о финансовых потоках и растрата денежных средств. Более крупные денежных хищения совершаются посредством разработки сложных финансовых схем. Злоумышленники нередко разрабатывают многоэтапные схемы, используя оффшорные счета, несуществующие компании и т.д.
Для того, чтобы расследовать и доказывать преступления данной категории, необходимо иметь представление о способах их осуществления.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 4
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННЫХ ОПИСЕЙ И СЛИЧИТЕЛЬНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ ОБ ЭКОНОМИЧЕСКОМ ПРЕСТУПОЕНИИ………………………………….. 7
1.1. Цели, задачи и порядок проведения инвентаризации в коммерческих организациях………………………………………………………………….. 7
1.2. Документальное оформление результатов инвентаризации…………. 10
1.3. Результаты инвентаризации как источник информации об экономическом преступлении………………………………………………. 12
2. АНАЛИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ И РАСКРЫТИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ…………………………………... 19
2.1. Соблюдение порядка проведения инвентаризации как условие взыскания причиненного ущерба…………………………………………… 19
2.2. Пример заключения эксперта по результатам экспертного исследования с использованием инвентаризационных описей и сличительных ведомостей…………………………………………………… 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………… 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020: [с изм. и доп. по сост. на 01.07.2020 г.] // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49)
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 30.01.2020) // «Российская газета», № 249, 22.12.2001.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Арсеньев, В. Д. Использование специальных знаний при установлении фактических обстоятельств уголовного дела / В. Д. Арсеньев, В. Г. Заболоцкий. – Красноярск: Изд-во Красноярского университета, 2020.
Аубакирова, А. А. Предупреждение экспертных ошибок / А. А. Аубакирова // Материалы круглого стола «Ошибки судебной экспертизы: причины, выявление, предупреждение» (МГЮА, г. Москва, 26 января 2012 г.). – М.: Проспект, 2021. – С. 19–22.
Бертовский, Л. В. Выявление и расследование экономических преступлений: учебно-практическое издание / Л. В. Бертовский, В. А. Образцов. – М.: Экзамен, 2019.
Брюханов М. Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество // Финансовый директор, 2006. № 6.
Быков, В. М. Заключение специалиста / В. М. Быков // Законность. – 2019. – № 9.
Бычкова С. М.Преднамеренные искажения в бухгалтерской отчетности как следствие оппортунистического поведения руководства экономического субъекта и подходы к его выявлению / С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова // Этап: экономическая теория, анализ, практика, 2012. № 2.
Данная процедура не является обязательной, но протокол её заседания принимается судом и может служить в качестве весомого доказательства причинения ущерба организации.
В приказе об учетной политике необходимо прописать порядок и сроки проведения заседания комиссии.
В процессе заседания комиссии должны быть зафиксированы абсолютно все случаи недостач, излишек или пересортиц, которые были выявлены членами комиссии. Также отдельно выслушиваются пояснения материально-ответственных лиц.
По итогам заседания составляется протокол, в котором фиксируются:
Итоги проделанной работы;
Причины обнаруженных неточностей;
Заключения, к которым пришла комиссия;
Предложения по устранению выявленных недочетов.
Составленный протокол обязателен к подписанию председателем и всеми членам комиссии.