Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО «СМПП»)
Введение
В основе финансовой деятельности всех организаций происходит постоянный круговорот денежных средств, необходимый для производства и сбыта продукции и товаров. В каждом цикле эти средства всегда возобновляются к предприятию и приносят прибыль.
Одним из главных источников образования финансово-денежных потоков платежей является дебиторская задолженность. В особом бухгалтерском учете и контроле нуждаются долговые обязательства организации, а в особенности такое долговое обязательство как кредиторская задолженность. Финансовое положение организации, а также инвестиционная привлекательность сильно зависит от состояния расчетов с кредиторами и дебиторами.
Главный источник образования денежных потоков является дебиторская задолженность. В бухгалтерском учете и контроле также нуждаются и долговые обязательства организации, ими является кредиторская задолженность.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ…………………………………………7
1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия: понятие, нормативное регулирование……………………………………………………...7
1.2 Информационная база и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………...15
1.3 Пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью………………………………………………………………….20
Глава 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО ?СМПП?…………………………………………....25
2.1 Краткая характеристика предприятия …………..…………………...25
2.2 Анализ динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности в ОАО ?СМПП?………………………………………………..29
2.3 Анализ динамики, структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности в ОАО ?СМПП?………………………………………………..34
2.4 Оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии………………………………………………….38
Глава 3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОАО ?СМПП?…………………………………………………………………41
3.1 Меры по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии……………………………………………………………………….41
3.2 Расчет эффекта от предложенных мероприятий……………………..50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …...……………….58
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...61
Гражданский Кодекс Российской Федерации (ре часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ ( ред. от 12.05.2020), (ре часть вторая) ре от 26.01.1996 №14-ФЗ (ре ред. от 12.05.2020 N 23-П).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ре часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ ( ред. от 01.09.2020 №284-ре ФЗ), (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ре ФЗ (в ред. Постановлением Правительства ре РФ от 01.09.2020 N 1334).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» ре от 06.12.2011 № 402-ФЗ ( ред. от 26.07.2019 N 247-ре ФЗ).
4. Федеральный ре закон «О государственной ре регистрации юридических лиц» (в ред. Постановлением Конституционного ре Суда РФ от 18.05.2015 N 10-П).
5. Федеральный ре закон «Об обществах с ограниченной ре ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ре ФЗ (ред. ре от 31.07.2020 N 297-ФЗ).
6. Приказ Минфина ре Российской Федерации «ре Об утверждении ре Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в ре Российской Федерации»е от 29.07.98 г. № 34н (в ред. ре от 24.12.2019 № 186н).
7. Приказ Минфина России « Об утверждении положения по ре бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» от 06.10.2008 г. № 106н (ред. ре от 07.02.2020 N 18н).
8. Приказ ре Минфина России « Об утверждении ре положения по ре бухгалтерскому учету « Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету « Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» 3/2006» от 27.11.2006 г. № 154н (в ред. ре от 24.12.2019 № 186н).
9. Приказ ре Минфина России « Об утверждении ре положения по ре бухгалтерскому учету « Доходы организации» ре ПБУ 9/99» от 06.05.1999 г. №32н (в ре ред. от 06.04.2015 N 57н).
10. ре Приказ Минфина ре России «Об утверждении положения ре по бухгалтерскому ре учету «Расходы ре организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 г. №33н (в ред. ре от 06.04.2019 N 57н).
Политика скидок заключается в сравнении дохода от денежных средств и получаемых после ускорения платежей по скидке.
Управление кредиторской задолженностью заключается в установлении рациональных и взаимовыгодных договорных отношений с поставщиками, ставящие сроки, а также размер платежа компании последним в зависимости от поступающих оплат со стороны покупателей.
Отсюда следует, что происходит одновременное управление дебиторской и кредиторской задолженностями.
Оптимизировать управление кредиторской задолженностью возможно за счет:
- внедрить в управление контролинг;
- стимулирование сотрудников компании путем премирования, тем самым сотрудники будут заинтересованы в соблюдении сроков по обязательствам;
- регулярные переговоры с поставщиками по условиям поставки;
- возможное получение скидок согласно объемам закупаемых материалов за конкретный период времени [10, с. 1233].