Методика расследования экономических преступлений в бухгалтерском и налоговом учете
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Актуальность темы исследования заключается в том, что от максимально эффективных методик расследования экономических преступлений в целом зависит состояние экономики всей страны.
Преступления экономической направленности в середине двадцатого века были не так сильно распространены, именно поэтому расследованиям данного рода преступлений не уделялось должного внимания. В период демократических преобразований в России, начавшихся с конца двадцатого века, вводятся новые системы регулирования деятельности бизнеса, что, в свою очередь, связано, с появлением новых способов автоматизации логических операций, контроля, хранения информации, с развитием вычислительной техники, средств связи, появлением новых технологий ведения бухгалтерского учета. Соответственно, с видоизменением способов регулирования экономических систем и бизнеса, появляются новые способы совершения преступлений в экономической сфере.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ5
1 Методика расследования экономических преступлений11
1.1 Понятие экономических преступлений и методологические предпосылки для их расследования11
1.2Методика расследования и ее место в криминалистике21
2 Криминалистическая характеристика экономических преступлений в бухгалтерском и налоговом учете26
2.1 Общие особенности преступлений в сфере экономической деятельности26
2.2 Особенности способа и механизма совершения экономических преступлений в бухгалтерском и налоговом учете28
2.3 Следственные действия при расследования экономических преступлений в бухгалтерском и налоговом учете33
3 Анализ проблем расследования экономических преступлений и пути их решения42
3.1 Тактические операции, проводимые при расследовании экономических преступлений в бухгалтерском и налоговом учете42
3.2 Современные проблемы расследования экономических преступлений47
3.3. Пути решения проблем в области расследования экономических преступлений57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 01.07.2020 № 11-ФКЗ) // Российская газета. — 1993. — 25 декабря. — № 237.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 28.04.2023) // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 25. — Ст. 2954.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) // Собрание законодательства РФ. —1998. — № 31. — Ст. 3824.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 28.04.2023) // Собрание законодательства РФ. —2001. — № 52 (часть I) — Ст. 4921.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11. 2002 № 138-ФЗ (ред. от 14.04.2023, с изм. От 26.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 46 — Ст. 4532.О естественных монополиях : Федеральный закон от 17.08.1995 № 147-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства РФ. — 1995. — № 34. — Ст. 3426.
Об обществах с ограниченной ответственностью : Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 7. – Ст. 785.
Об оперативно-розыскной деятельности : Федеральный закон от 12.08.1995 №144-ФЗ (ред. от 28.12.2022).
О судебной системе Российской Федерации : Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 №1-ФКЗ (ред. от 16.04.2022 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023).О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ по вопросам совершенствования оснований и порядка освобождения от уголовной ответственности : Федеральный Закон от 03.07.2016 № 323-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2016. – № 27 (часть II). – Ст. 4256.Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53
Данные действия не квалифицировали как налоговое преступление.
2. Ведение одного вида деятельности, а декларирование другого вида деятельности. При том, что компания может вести несколько видов деятельности, декларируется только тот вид деятельности, который приносит меньший доход и по которому меньше налоги.
3. Занижение количества и цены продукции, товара, принятого предприятием, малого и среднего бизнеса для последующей реализации.
При ведении бухгалтерского учета финансовых результатов в компаниях возникают определенные сложности. Это происходит за счет многих факторов.
На основе практического материала выявлено, что искажение финансовых результатов в компаниях происходит по нескольким причинам:
расчеты с подставными компаниями, фирмами однодневками.