Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по НДС
Введение
Самым важным элементом современной рыночной системы являются налоги. Они воплощают экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества.
Налоговая система сегодня играет чрезвычайно сложную экономическую и социальную роль, ее влияние на все стороны современной общественной жизни трудно переоценить. В рыночной экономике каждая страна широко использует налоговую политику в качестве специального регулятора влияния на негативные последствия на рынке. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночной среде.
Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях общества с момента основания государства. Развитие и изменение форм государственной системы всегда сопровождается изменением налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой дохода государства.
Содержание
Введение………………………………………………………………………………………….7
Глава 1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе РФ……………………………………….9
1.1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. История его развития…………………………………………………………………………………………..9
1.2. Роль налога на добавленную стоимость в структуре доходов государственного бюджета и платежей экономического субъекта……………………………11
1.3. Характеристика налога на добавленную стоимость и порядок его расчета в соответствии с Налоговым кодексом РФ……….................................26
Глава 2. Организация расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость………………………………………………………………………………………..32
2.1. Характеристика счетов, используемых для учета налога на добавленную стоимость………………………………………………………………………………………..32
2.2. Организация учета расчетов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг…………………………………………37
2.3. Организация учета расчетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам……………………………………………………………………..40
2.4. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость…………………….47
Глава 3. Система налогового контроля и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость……………………………………………………………………………………….53
3.1. Организация контроля налоговых органов за правильным исчислением и уплатой НДС………………………………………………......................................................................53
3.2. Методика аудита налога на добавленную стоимость…………………………………..55
Заключение……………………………………………………………………………………..68
Список используемой литературы……………………………………………………70
Список литературы
1. Письмо ФНС России от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404@ “Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам”.
2. Письмо ФНС России от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ “Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения”.
3. Письмо ФНС России от 2 мая 2006 г. N ШТ-6-03/462@ “О порядке восстановления сумм НДС при переходе налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход”.
4. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (в ред. от 11 мая 2006 г. N 283) “Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.
5. Приказ Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения”.
6. ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).
7. ФЗ от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001).
8. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ (ред. от 28.02.2006, с изм. от 27.07.2006) «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005).
9. Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с изм. и доп.).
10. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изм. и доп.).
11. «НК РФ (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006).
12. «НК РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006).
13. «ГК РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51
уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ);
предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с 01.01.2021).
Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.
Для применения вычетов необходимо иметь:
счета-фактуры;