Камеральные налоговые проверки назначение, содержание, проблемы и пути их решения
Введение
Операционные аудиты играют важную роль в осуществлении налогового контроля, который является ключевым инструментом контрольной деятельности налоговых органов. Они позволяют всесторонне проверить правильность исчисления и уплаты налоговых платежей, а также исполнения других обязанностей, возложенных на налогоплательщика. Налоговые проверки занимают лидирующие позиции, поскольку другие формы и средства налогового контроля используются в качестве вспомогательных мер для выявления налоговых правонарушений. Эффективность правовых норм, регулирующих эти отношения, в значительной степени зависит от обеспечения законности в сфере сбора налогов и других налоговых платежей.
Действующее налоговое законодательство Российской Федерации не регулирует многие процессуальные, организационные, правовые и процедурные аспекты проведения налоговых проверок, а механизм правового регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками недостаточно развит.
Содержание
Введение3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ5
1.1 Теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок5
1.2 Проведение камеральной проверки налоговыми органами в зависимости от налогообложения14
1.3 Камеральная налоговая проверка в случае закрытия ИП16
Глава 2 Порядок проведения камеральной проверки19
2.1 Порядок проведения камеральной налоговой проверки19
2.2 Оформление результатов камеральной проверки23
2.3 Принятие решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки25
Глава 3 Перспективы совершенствования организации и проведения камеральной налоговой проверки29
3.1 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных проверок29
3.2 Пути совершенствования камеральной проверки31
Заключение34
Список использованной литературы37
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (Принята всенародным голосованием12 декабря 1993 года с изменениями, одобреннымив ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 года) [Электронный ресурс] [Конституция РФ с изменениями 2022 года (dumа.gоv.ru)] (Дата обращения: 08.04.2023г).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 200 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340. [Электронный ресурс] [Федеральная налоговая служба / НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) (gаrаnt.ru)] (Дата обращения: 08.04.2023г).
3. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". [Электронный ресурс] [Федеральный закон от 21.03.1991 № 943-1 | ФНС России | 77 город Москва (nаlоg.gоv.ru)] (Дата обращения: 08.04.2023г).
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 17.08.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021). – Режим доступа: [Электронный ресурс] [URL:httрs://www.cоnsultаnt.ru/dоcumеnt/cоns_dоc_LАW_49673/04128а3аа5302c97fbcе372аcе799898193а е96f/] (Дата обращения 22.04.2023г).
5. НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка: [Электронный ресурс] [НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка \ КонсультантПлюс (cоnsultаnt.ru)] (Дата обращения 22.04.2023г).
6. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. Разделы I-VII. Главы 1-20. - М.: Экзамен, 2018г.- 485 с.
7. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник / Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2019г. - 423 с.
8. Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к НК РФ. - М.: Юрайт-Издат, 2018г.- 295 с.
9. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. -
Продление срока КНП допускается только при проверке декларации по НДС и заявлений на получение вычета в упрощенном порядке. В этих двух случаях камеральная проверка может быть продлена до трех месяцев, если налоговый орган выявит признаки, указывающие на возможное нарушение налогового законодательства.
В отношении декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, срок проверки может быть уменьшен до одного месяца.
Обратите внимание, что при подаче уточненной декларации проверка по первичной отчетности прекращается и начинается КНП уточнении, которая длится также два (в отношении деклараций по НДС) или три месяца.
Отсчет срока КНП начинается со дня, следующего за днем направления отчетности в ИФНС (кроме декларации, представленной по почте). День представления меняется в зависимости от способа, которым декларация представлена в налоговый орган (см. Таблицу) [1].