Теория и практика бухгалтерского и управленческого учета движения внеоборотных активов коммерческой организации
ВВЕДЕНИЕ
В условиях современности свою деятельность осуществляет большое количество коммерческих организаций, которые ежегодно подготавливают и предоставляют финансовую отчетность. Пользователи отчетности, в свою очередь, принимают решения, основываясь на информации, отраженной в отчетности. Бухгалтерская отчетность организации служит лакмусовой бумагой, отражающей ее финансовое состояние, на которую значительное влияние оказывают экономические риски. Реализация рисков приводит к ухудшению финансового положения и финансовых результатов субъекта. Так, результат их воздействия, ставит под удар взаимоотношения с внешними пользователями финансовой информации организации – контрагенты могут прекратить сотрудничество, банки в лице кредитора могут приостановить выдачу траншей или заблокировать действующие лимиты, инвесторы извлекать вложенные средства. В связи с этим, следует уделять особое внимание анализу экономических рисков, так как они оказывают влияние как на финансовое положение
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ РИСКОВ 9
1.1. Экономические риски: определение понятия, содержание, цели и задачи анализа 9
1.2. Критический обзор литературы по вопросу классификации экономических рисков 14
1.3. Влияние экономических рисков на финансовое состояние организации 23
2. МЕТОДЫ ВЫЯВЛЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РИСКОВ 28
2.1. Методы выявления основных экономических рисков 28
2.2. Обзор статистических данных по вопросам воздействия экономических рисков 50
3. СОВЕРШЕНСТОВАНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РИСКОВ В ГРУППЕ КОМПАНИЙ «О’КЕЙ» 60
3.1. Обобщающая характеристика продуктового ритейла FMCG и основные экономические результаты его деятельности за 2022 г. 60
3.2. Определение уровней влияния экономических рисков на деятельность объекта исследования 69
2.3. Мероприятия по совершенствованию действующей организационной структуры Группы Компаний и разработка модели контроля экономических рисков 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 104
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Нормативно-правовая база, регулирующая деятельность коммерческих организаций 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Консолидированный отчет о финансовом положении ГК О’КЕЙ 113
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Консолидированный отчет о прибыли и убытке и прочем совокупном доходе ГК О’КЕЙ 114
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Схема взаимодействия функциональных подразделений ГК О’КЕЙ в целях контроля экономических рисков 115
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Тестирование выручки по модели Бенфорда116
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Тестирование запасов по модели Бенфорда119
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Оценка вероятности банкротства ГК О’КЕЙ по пятифакторной модели Альтмана 122
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Оценка вероятности банкротства ГК О’КЕЙ по пятифакторной модели Ковалева-Волковой 123
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Оценка вероятности банкротства ГК О’КЕЙ по пятифакторной модели Сайфуллина и Кадыкова124
ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Оценка вероятности банкротства ГК О’КЕЙ по пятифакторной модели Спирингейта125
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023) // СПС Консультант плюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998 года N 146-ФЗ (ред. от 21.11.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2022) // СПС Консультант плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 года N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2023)
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // СПС Консультант плюс
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. 07.10.2022) // СПС Консультант плюс
6. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // СПС Консультант плюс
7. О защите конкуренции : Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 29.12.2022) // СПС Консультант плюс
8. Бухгалтерская отчетность организации : Приказ Минфина РФ Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // СПС Консультант плюс
9. Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : Приказ Минфина РФ Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) // СПС Консультант плюс
10. Использование работы внутренних аудиторов»: Международный стандарт аудита 610 введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н (ред. от 27.10.2021) // СПС Консультант плюс
11. Выявление и оценка рисков существенного искажения : Международный стандарт аудита (МСА) 315 (пересмотренный, 2019 г.) // СПС Консультант плюс
12. Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита : Международный стандарт ауд
- рост количества бракованных товаров по сравнению с предыдущими периодами;
- рост расходов по запасам, которые приобретены подотчетными лицами;
- расхождения объема материалов, отпущенных в производство с объемом материалов, использующихся в производстве.
Такие операции могут носить умышленный характер в целях хищения активов.
Применение финансовых методов выявления искажений может быть дополнен анализом нефинансовой информации, так как он позволяет рассмотреть не только числовые данные, но и проанализировать взаимоотношения организации с ее стейкхолдерами и факты хозяйственной жизни между ними. Для понимания полной картины необходим комплексный анализ, базирующийся на финансовых и нефинансовых методах. Нефинансовая информация, чаще всего, подразумевает оценку взаимоотношений между организацией, ее сотрудниками и контрагентами.