Налоговое бремя России сущность, основные методики расчета
Введение
Налоговая система, которая строится на территории любой страны, обеспечивает пополнение бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, местный), но при этом она не должна стимулировать предпринимательскую деятельность на поиск снижения налогового бремени. Исходя из выше сказанного можем выделить показатель налогового бремени как один из важных элементов измерителя качества налоговой системы. Государство должно обеспечивать себя необходимым уровнем финансов в бюджете, но при этом руководствоваться разумным налогам, то есть без чрезмерного завышения.
В настоящее время нет определённой официальной методики расчёта налогового бремени, исходя из чего нет возможности проверить статистику этого показателя. Предприятия отличаются друг от друга (родом деятельности, формой и так далее) платят разные налоги, соответственно имеют разные измерители из-за чего нет возможности вывести точный показатель налогового бремени, только косвенный.
Оглавление
Введение4
Глава I. Теоретические основы оптимизации налогового бремени7
1.1 Налоговое бремя: сущность, принципы, классификация7
1)Макроуровень8
2)Микроуровень (уровень субъектов)9
t - налоговые ставки14
1.2 Современные методики снижения налогового бремени15
1.3 Проблемы анализа и оценки налогового бремени в современных условиях.41
Глава II. Налоговое бремя в Российской Федерации47
2.1 Налоговая нагрузка в Российской Федерации47
Вывод58
1)Макроуровень59
2)Микроуровень (уровень субъектов)59
Список использованных источников:64
Список использованных источников:
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: по сост. на 31 марта 2017 г. // Справочная система «Консультант Плюс». – 2022.
Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ: по сост. на 31 марта 2017 г. // Справочная система «Консультант Плюс» – 2022.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.
Ермакова Е.А. Налоговая нагрузка как показатель результативности налогового стимулирования модернизации в России // Экономические стратегии. 2014. Т. 16. № 1. С. 102–109.
Солодянкина Г.А. Налоговая нагрузка как элемент конкурентоспособной налоговой системы //Налоги и финансовое право. 2010. № 7. С. 257–261.
Жернаков С.А. Налоговая нагрузка: критерий оценки налоговых рисков и экономическая сущность // Налоги и финансовое право. 2010. № 6. С. 242–247.
Пушкарева В.М. Как измерить налоговую нагрузку // Финансы. 2014. № 12. С. 33–36.
Байтокаев К.Ш. Влияние на налоговую нагрузку некоторых факторов // Современные научные исследования. 2012. № 10. С. 7.
Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права. Монография. М.: РАП, Эксмо, 2008. 160 с.
Зарипов В.М., Попов П.А., Ромащенко Л.В. Концепция совершенствования правового регулирования некодифицированных налогов и сборов. URL: http://nalogoved.ru/art/1844.
Салькова О.С. Налоговая нагрузка и резервы налоговой оптимизации // Финансы. 2015. № 10. С. 37–41.
Ромасеева Д.В. Сравнение налоговой нагрузки в России с развитыми странами Европы и США.URL: http://www.scienceforum.ru/2015/1299/15748.
Тютюрюков Н.Н. Налоговая статистика в странах Евросоюза и России // Финансовая экономика. 2010. № 4. С. 65–76.
Никулина О.М. Влияние налоговой нагрузки на деятельность коммерческих предприятий // Проблемы учета и финансов. 2014. № 4. С. 41–48.
Абдулгалимов А. М. Оптимизация нало
формула 3.1
ОНБ = ((НП + ОСН) / ВСС) х 100% = ((НП + ОСН) / (ОТ + ОСН + П + НП)) х 100%
где ОНБ – относительная налоговая нагрузка;
НП - налоговый платёж;
ВСС - вновь созданная стоимость;
ОСН – отчисления на социальные нужды;
ОТ - оплата труда;
ПУН – прибыль, с учетом налоговых платежей.
Основным преимуществом данного способа является то, что он даёт возможность провести сравнение налогового бремени без различных условий, таких как отраслевая принадлежность экономического субъекта, так как происходит анализ с учётом вновь созданной добавленной стоимости и оценивается относительно источника получения налогов в бюджет.
Далее рассмотрим ещё один из способов оценки налогового бремени. Методика расчёта налогового бремени М. И. Литвиннова подразумевает, что налоговая нагрузка зависит от количества налогов, которые налогоплательщик обязан уплатить