Внутренний аудит организация, теория и методология
ВВЕДЕНИЕДеятельность каждого хозяйствующего субъекта направлено на наращивание своих финансовых, экономических, производственных ресурсов, что должно сопровождаться его финансовой устойчивостью. В процессе деятельность организации и для принятия обоснованных управленческих решений нужна достоверная информация обо всех сторонах его деятельности. Обеспечить такой необходимой информацией позволяет правильно организованная система внутреннего контроля и аудита.
Информация, формируемая в процессе деятельности хозяйствующего субъекта, проходит несколько этапов, включая сбор, обработку и передачу пользователю. Такими пользователями могут быть разные категории, использующие данные о деятельности в различной степени агрегирования, включая контролирующие органы, а также заинтересованные в дальнейшем развитии организации.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 9
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 12
1.1. Внутренний аудит как элемент системы корпоративного управления 12
1.2. Методологические основы организации внутреннего аудита 19
1.3. Анализ состояния правового и нормативного регулирования внутреннего аудита, в том числе стандарты, используемые внутренними аудиторами (Институт внутренних аудиторов IIA) 26
2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ООО «ТЕОРЕМА-ТЕЛЕКОМ» 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Теорема-Телеком» 35
2.2. Анализ организации и методики внутреннего аудита в ООО «Теорема-Телеком» 41
2.3 Анализ методики проверки внутренними аудиторами организации бухгалтерского учета и отчетности 48
3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МЕТОДОЛОГИИ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ООО «ТЕОРЕМА-ТЕЛЕКОМ» 55
3.1. Проблемы в организации и методике внутреннего аудита в организации 55
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию организации и методики внутреннего аудита в организации ООО «Теорема-Телеком» 60
3.3. Оценка эффективности разработанных рекомендаций 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ООО «Теорема Телеком» за 2021 год 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах ООО «Теорема Телеком» за 2021 год 87
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Заключение по результатам процедур внутреннего аудита ООО «Теорема Телеком» за 2021 год 88
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. План внутреннего аудита ООО «Теорема Телеком» 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Бухгалтерский баланс за 2022 год 91
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Отчет о финансовых результатах за 2022 г 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Конфигурация 1С по экспресс-проверке ведения учета и положений учетной политики в организации 93
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Оценка надежности контрольной среды ООО «Теорема-Телеком» 95
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Расчет итогового коэффициента выполнения показателей эффективности внутреннего аудитора 96
ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Организационная структура управления ООО «Теорема-Телеком» 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНормативные документы
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)/ Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3823.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №52-ФЗ (ред. от 26.10.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. № 32 ст. 3301.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. № 1 (часть I).
Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: по сост. на 21 июля 2014 г. (ред. от 01.07.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2009. — № 4. — Ст. 445.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ / Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2022) / Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 06.10.2021) / Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. № 1 (часть I) ст. 3.
Письмо Минфина РФ от 17 августа 2016 г. № 02-07-10/48198 «Об особенностях формирования субъектами учета учетной политики». / // СПС Консультант плюс/ (дата обращения 02.03.2023 г.)
Положении «О совете по аудиторской деятельности», утвержденный приказом Минфина России от 29.12.2009 (ред. от 19.04.2021) № 146н.
В стандартах качественных характеристик указывается, что вся информация о внутреннем аудите должна быть закреплена в документах организации, обязательными при этом являются данные о необходимости соблюдения Кодекса этики аудиторов. Независимость необходима для эффективности внутреннего аудита, чтобы гарантировать, что руководству будут предоставлены объективные суждения и беспристрастные рекомендации. Важное внимание в стандарте 1230, 1300 IIA уделяется необходимости профессионального развития и роста качества внутреннего аудита. В стандарте 2010, 2020 IIA указана важность планирования аудита, а в стандарте 2120 IIA указано на необходимость управления рисками.
Международные стандарты аудита, касающиеся вопросов внутреннего аудита. Международный стандарт контроля качества 1, Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита и Федеральные стандарты внутреннего финансового аудита.