Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере АО «Институт «Оргэнергострой»
ВВЕДЕНИЕ
Современный бухгалтерский учет представляет собой сложную, высокоорганизованную информационную систему об имущественном и финансовом положении экономических субъектов. Роль бухгалтерского учета как основной информационной среды экономики в последние годы значительно возросла, что нашло отражение в разработке принципиально новой системы нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет – федеральных стандартов бухгалтерского учета, в основу которых легли признанные на территории Российской Федерации Международные стандарты финансовой отчетности.
В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные денежные средства. В подобных случаях, для выполнения определенных операций согласно приказу организации, работнику выдаются денежные средства под отчет.
Информация о расчетах с подотчетными лицами обобща
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….......... 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ………………………………………….4
Понятие, сущность и учет расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………….. 4
Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………… 8
Аудит учета расчетов с подотчетными лицами……………………... 13
2 ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ АО «Институт «Оргэнергострой» 16
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия………………………………………………………………... 16
2.2 Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………… 18
2.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере АО «Институт «Оргэнергострой» ……………………………………………………… 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………… 23
ГЛОССАРИЙ…………………………………………………………… 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………… 27
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………… 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023). ИСС «Консультант Плюс». Режим доступа: www.consultant.ru.
2 Гражданский кодекс Российской Федерации от (ГК РФ), часть 1 от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ; часть 2 от 26 января 1996 года № 14-ФЗ; часть 3 от 26 ноября 2001 года № 146_ФЗ; часть 4 от 18 декабря 2006 года № 230-ФЗ.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) // Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года / Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года.
4 Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 19.12.2022) // [Электронный ресурс] URL: https://www.consultant.ru // Справочная правовая система «Консультант плюс».
5 Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ИСС «Консультант Плюс». Режим доступа: www.consultant.ru.
6 Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 07.10.2022, с изм. от 19.12.2022) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023). ИСС «Консультант Плюс». Режим доступа: www.consultant.ru.
7 Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». ИСС «Консультант Плюс». Режим доступа: www.consultant.ru.
8 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
9 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждённые приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. № 33н.
10 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». ИСС «Гарант». Режим доступа: base.garant.ru.
11 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.
12 Форма № AO-0
Проверка, по существу, подразумевает соблюдение сроков представления авансовых отчетов в бухгалтерию и порядок их оформления.
3. Третий этап – осуществление проверки организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Проводится сверка записей в ведомости аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в оборотно-сальдовой ведомости или журнале-ордере. Устанавливается наличие суммы сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в главной книге. Необходимо проверить правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Ошибки, которые зачастую возникают при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами:
- выдача наличных работникам, которые не включены в перечень подотчетных сотрудников;
- выдача денежных средств лицам, которые не являются сотрудниками