Проблемы квалификации налоговых преступлений
ВВЕДЕНИЕ
Экономика Российской Федерации тесно связана с налогами, собираемыми на ее территории. От них зависит, как и эффективность функционирования всех систем государства в целом, так и возможность реализации программ социального и экономического характера, решающих особо острые вопросы жизнедеятельности граждан, проживающих на ее территории. Проблема поступления налогов федерального и регионального уровня в бюджет имеет первостепенное значение для современной экономики нашей страны. Так, в соответствии с отчетом по Форме № 4-НМ Федеральной Налоговой Службы по Кемеровской области от 01.12.2021 сумма совокупной задолженности по налогам и сборам, страховым пеням, налоговыми санкциям и процентам составила – всего 38 264 607 000 рублей, Федеральной Налоговой Службы по Новосибирской области от 01.12.2021 – 26 199 182 000 рублей. Суммы общей задолженности только по двум регионам наглядно показывают огромный масштаб нарушения законодательства о налогах, сборах и страховых взносах.
В соот
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
Глава 1. Историко-теоретические особенности уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений 7
1.1. История развития института уголовной ответственности за налоговые преступления в Российской Федерации 7
1.2. Общая характеристика налоговых преступлений согласно действующему законодательству Российской Федерации 20
Глава 2. Анализ составов налоговых преступлений и проблем, связанных с их квалификацией 29
2.1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате физическим лицом или организацией 29
2.2. Неисполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
БИБИЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 55
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.12.2021)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 28.01.2022) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.02.2022).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021, с изм. от 31.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2021) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021, с изм. от 31.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2021) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.01.2022).
7. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ (ред. от 21.12.2021) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 27.01.2022).
8. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (ред. от 30.12.2021)
«Таблица 1. – Виды налоговых преступлений».
Статья УК РФ Наименование статьи Состав преступления
198 Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов 1. Крупный размер.
2. Особо крупный размер
199 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов 1. Крупный размер.
2а. Совершено группой лиц по предварительному сговору
2б. Особо крупный размер
199.1 Неисполнение обязанностей налогового агента 1. Крупный размер.
2. Особо крупный размер
199.2 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов 1. Крупный размер.
2. Особо крупный размер
199.3 Уклонение страхователя - фи