Использование методов налогового планирования в обеспечении экономической безопасности организации
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в современных условиях хозяйствования налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства на протяжении всего времени сопровождается постоянными преобразованиями налоговой системы, которая является важным инструментом государства, оказывающим воздействие на развитие хозяйства, определяющим основные приоритеты экономического и социального развития страны в целом.
В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Кроме того, они являются налоговым механизмом, осуществляющим экономическое воздействие государства на общественное производство, а также, его динамику и структуру, состояние НТП, выполнение финансовой функции.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………………...7
1 Теоретико-методологические основы налогового планирования в системе обеспечения экономической безопасности организации ………..……….10
1.1 Понятие и методы налогового планирования в обеспечении экономической безопасности организации 10
1.2 Особенности организации системы налогового планирования в организации, отвечающей требованиям финансовой безопасности 18
1.3 Налоговые риски как угроза экономической и финансовой безопасности организации 22
2 Анализ системы налогового планирования организации на примере АО «Уралмостострой» Мостоотряд №30 31
2.1 Организационно-экономическая и правовая характеристика деятельности АО «Уралмостострой» Мостоотряд №30 32
2.2 Анализ налоговой нагрузки и оценка сложившихся форм и методов осуществления налогового планирования 58
2.3 Расчет и оценка эффективности налоговой нагрузки предприятия и ее влияние на экономическую безопасность 66
3 Основные направления совершенствования налогового планирования для обеспечения экономической безопасности АО «Уралмостострой» Мостоотряд №30 …………………………………………………………………………………………….73
3.1 Методы оптимизации налоговой нагрузки и возможности их применения 73
3.2 Совершенствование механизмов налогового планирования в системе обеспечения экономической безопасности 78
3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий………...85
Заключение 91
Список использованных источников…………………………………………………...95
Приложение
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Конституция Российской Федерации: офиц. текст [Электронный ресурс] – с Федеральный закон принят Госдумой РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, 21.07.2014 № 11-ФКЗ) //URL: СПС Консультант Плюс
2 Градостроительный кодекс РФ: текст [Электронный ресурс]–от 29.12.2004№190-ФЗ (ред.от 01.04.2015)
3 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) текст [Электронный ресурс]– Федеральный закон от 30.11.1994 г № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2018 г) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - № 32. - ст. 3301.
4 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) текст [Электронный ресурс]–Федеральный закон от 26.01.1996 г № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2018 г) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 5. - ст. 410.
5 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) текст [Электронный ресурс]– Федеральный закон от 26.11.2001 г № 146-ФЗ (ред. от 05.05.2017 г) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - № 49. - ст. 4552.
6 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) текст [Электронный ресурс]– Федеральный закон от 31.07.1998 г № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2018 г) // Собрание законодательства РФ. - № 31. – 1998. - ст. 3824.
7 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) текст [Электронный ресурс]–Федеральный закон от 05.08.2000 г № 117-ФЗ (ред. от 30.03.2018 г) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - № 32. - ст. 3340.
8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные, текст [Электронный ресурс]– Законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 25.06.2017 г № 94-ФЗ (ред. от 02.12.2018 г) // Собрание законодательства РФ. – 2017. - № 26. - ст. 3447.
9 Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, текст [Электронный ресурс]– Приказ ФНС России от 30.05.2007 г № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2017 г) // Экономика и жизнь. - № 23. – 2007.
Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
– запасы – 35 409 тыс. руб. (64,3%)
– дебиторская задолженность – 18 445 тыс. руб. (33,5%)
Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке «кредиторская задолженность» (-55 050 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов организации за последний год).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (+11 814 тыс. руб. и +27 399 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации на последний день анализируемого периода равнялся -41 371,0 тыс. руб. В течение анализируемого периода (с 31 декабря 2020 г. по 31 декабря 2021 г.) собственный капитал организации вырос на 27 399,0 тыс. руб.
На 31.12.2020 чистые активы АО "Уралмостострой" составляют отрицательную величину. Отрицательная величина чистых активов негативно характеризует финансовое положение и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.