Анализ налоговых преступлений, влияющих на экономическую безопасность Приморского края, и основные направления её совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выпускной квалификационной работы (далее – ВКР) обусловлена тем, что на сегодняшний день основной задачей для государства является формирование эффективной системы обеспечения экономической безопасности. Это становится важным не только для государства, но и для субъектов Российской Федерации.
Экономическая безопасность субъектов Российской Федерации – понимается, как совокупность условий и факторов, характеризующих текущее состояние экономики, стабильность, устойчивость и поступательность её развития, степень её самостоятельности в процессах интеграции с экономикой Федерации. То есть стабильное состояние социально-экономических процессов в субъекте РФ.
Налоги являются важной составляющей экономической безопасности, поскольку обеспечивают все уровни экономической системы финансовыми ресурсами, позволяющими обеспечить состояние защищенности экономики. Однако собираемость налогов оставляет желать лучшего, в условиях современной России налогоплательщики нахо
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 5
1 Теоретические основы экономической безопасности субъектов Российской Федерации и факторы её определяющие 7
1.1 Сущность экономической безопасности субъектов Российской Федерации 7
1.2 Понятие, признаки и виды налоговых преступлений 13
1.3 Налоговые преступления в структуре современных преступлений, предусмотренных УК РФ 23
2 Анализ налоговых преступлений и их влияние на экономическую без-опасность Приморского края 35
2.1 Характеристика деятельности Федеральной налоговой службы по Приморскому краю 35
2.2 Объективные и субъективные признаки состава налоговых преступлений на территории Приморского края 44
2.3 Воздействие налоговых преступлений на экономическую безопасность Приморского края 58
3 Совершенствование противодействий налоговым преступлениям в це-лях усиления экономической безопасности Приморского края 68
3.1 Усиление уголовной и административной ответственности за налоговые преступления 68
3.2 Совершенствование налогового контроля по предупреждению налоговых преступлений 80
3.3 Совершенствование работы налоговых органов по борьбе с налоговыми преступлениями 90
Заключение 98
Список использованных источников 99
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения : 10.04.2022).
2. О Верховном Суде Российской Федерации : федер. конституц. за-кон от 05.02.2014 № 3-ФКЗ (ред. от 16.04.2022) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 6. – Ст. 550 ; 2022. – № 16. – Ст. 2592.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонару-шениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1 (ч. 1). – Ст. 1 ; 2022. – № 16. – Ст. 2605.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824 ; 2022. – № 18. – Ст. 3006.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340 ; 2022. – № 18. – Ст. 3007.
6. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 25.03.2022) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 52 (ч. I). – Ст. 4921 ; 2022. – № 13. – Ст. 1952.
7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 25.03.2022) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 25. – Ст. 2954 ; 2022. – № 13. – Ст. 1952.
8. О государственной гражданской службе Российской Федерации : федер. закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2004. – № 31. – Ст. 3215 ; 2022. – № 1 (ч. I). – Ст. 6.
9. О налоговых органах Российской Федерации : закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 01.05.2022) // Бюллетень нормативных актов. – 1992. – № 1 ; Собрание законодательства РФ. – 2022. – № 18. – Ст. 3020.
10. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года : указ Президента РФ от 13.05.2017 № 208 // Собрание законодательства РФ. – 2017. – № 20. – Ст. 2902.
11. О Министерстве финансов Российской Федерации : постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 (ред. от 29.11.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2004. – № 31. – Ст. 3258 ; 2021. – № 49 (ч. I). – Ст. 8279.
12. О практике применения судами законодательства об ответственно-сти за налоговые преступления : постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 // Российская газета. – 2019. – 6 дек.
13. О внесении изменений в статью 1 Закона Приморского края «Об установлении пониженных налоговых ставок при применении упрощенной си-стемы налогообложения» : закон Приморского края от 15.12.2020 № 958-КЗ // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/2500202012160001 (дата обращения : 23.03.2022).
14. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // Экономика и жизнь. – 2007. – № 23 ; 2012. № 20.
15. Агирбова, А. А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства / А. А. Агирбова // Аллея науки. – 2017. – Т. 2, № 15. – С. 565-569.
16. Афанасьева, А. С. Влияние экономических и налоговых преступлений на экономическую безопасность государства / А. С. Афанасьева // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности : сб. науч. статей III Всерос. науч.-практ. конф., Курск, 25 окт. 2019 г. – Курск : Юго-Западный гос. ун-т, 2019. – С. 173-178.
17. Бакоян, М. М. Налоговое правонарушение: правовая характеристи-ка / М. М. Бакоян // Теория и практика: совершенствование современного научного знания : сб. науч. тр. / под общ ред. С. В. Кузьмина. – Казань, 2019. – С. 11-14.
18. Бекряшев, А. К. Теневая экономика и экономическая преступность / А. К. Бекряшев, И. П. Белозеров // Юридический виртуальный клуб : сайт. – URL: http://ex-jure.ru/law/news.php?newsid=1269 (дата обращения : 10.05.2022).
19. Боброва, А. В. Предотвращение уклонения от уплаты налогов через систему наказаний / А. В. Боброва // Право и экономика. – 2017. – № 5. – С. 80-86.
20. Бурынин С. С. Особенности организационного обеспечения расследования налоговых преступлений / С. С. Бурынин // Налоги. – 2020. – № 6. – С. 37 - 41.
21. Зарипов, В. М. Современные проблемы ответственности за налоговые преступления / В. М. Зарипов // Закон. – 2018. – № 10. – С. 50 - 60.
22. Зотиков, Н. З. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования / Н. З. Зотиков, А. Ф. Савдерова // Вестник евразийской науки. – 2017. – № 3. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossii-problemy-i-perspektivy-reformirovaniya (дата обращения: 10.05.2022).
23. Зрелов А. П. Налоговые преступления / А. П. Зрелов, М. В. Краснов. – Москва : Налог-Инфо, 2004. – 191 с.
24. Казакова, О. Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики / О. Б. Казакова. – Москва : Палеотип, 2011. – 164 с.
25. Калачева, О. С. Актуальные направления борьбы с налоговыми правонарушениями / О. С. Калачева, Ю. А. Золина // Поиск. – 2019. – № 1. – С. 143-147.
26. Кондратьев, С. В. Система юридической ответственности в области налогов и сборов / С. В. Кондратьев // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – № 1. – С. 158-162.
27. Коновалова, Е. А. Угрозы экономической безопасности в налоговой сфере и меры по их нейтрализации / Е. А. Коновалова // Юность и Знания - гарантия успеха – 2015 : сб. науч. тр. 5-й Междунар. молодеж. науч. конф. В 2 т. / отв. ред. А. А. Горохов. – Курск, 2018. – С. 91-95.
28. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для студентов вузов / Ю. А. Крохина. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 463 c. – URL: https://www.iprbookshop.ru/81669.html (дата обращения: 10.05.2022). – Режим доступа: по подписке.
29. Кузьменко, А. С. Налоговое администрирование как противодей-ствие налоговым правонарушениям / А. С. Кузьменко // Информация как двигатель научного прогресса : сб. статей междунар. науч.-практ. конф., 25 янв. 2019 г. – Волгоград ; Уфа : Аэтерна, 2019. – С. 115-116.
30. Кучеров, И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Центр ЮрИнфоР, 2006. – 447 с.
31. МВД: ущерб от экономических преступлений достиг в 2021 году 642 млрд рублей // Вести.ru. – 2022. – 30 марта. – URL: https://www.vesti.ru/finance/article/2670213/ (дата обращения: 15.04.2022)
32. Министерство экономического развития Российской Федерации : офиц. сайт. – URL: https://www.economy.gov.ru/ (дата обращения 12.04.2022)
33. Моисеенко, М. А. О возможности применения системного анализа взаимодействия следственных и налоговых органов при расследовании налоговых преступлений / М. А. Моисеенко, С. Б. Вепрев // Налоги. – 2020. – № 3. – С. 39-42.
34. Мухина, Е. Р. Теоретические аспекты налогообложения:история, понятия, функции, принципы / Е. Р. Мухина // APRIORI. Сер.: Гуманитарные науки. – 2014. – № 5. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-aspekty-nalogooblozheniya-istoriya-ponyatiya-funktsii-printsipy (дата обращения: 20.05.2022).
35. Налоговое администрирование и контроль : учебник / под ред. Л. И. Гончаренко. – Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2019. – 448 с. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1002786 (дата обращения: 10.05.2022). – Режим доступа: по подписке.
36. Налоговое право : учеб. пособие / под ред. И. Ш. Килясханова. – Москва : Юнити : Закон и право, 2004. – 156 с
37. Началов, А. В. Современный толковый налоговый словарь / А. В. Началов. – Москва : Налог-Инфо, 2006. – 474 с.
38. Нестеров, Г. Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России : автореф. дис. ... канд. эконом. наук : 08.00.10 / Г. Г. Нестеров. – Москва, 2009. – 26 с.
39. Пономарев, А. И. Экономический и налоговый потенциал налого-вой системы РФ / А. И. Пономарев, И. В. Топоров // Наука и образование: хо-зяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2015. – № 1.– С. 17-22.
40. Саркисов, В. Б. Современные формы и способы противодействия налоговым правонарушениям / В. Б. Саркисов, А. В. Григорян, Я. А. Саркисов // Бюллетень науки и практики. – 2016. – № 4. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-formy-i-sposoby-protivodeystviya-nalogovym-pravonarusheniyam (дата обращения: 10.05.2022).
41. Сидорова, А. В. Становление и развитие понятия «Налог» / А. В. Сидорова, Т. С. Черевиченко // Вестник ВУиТ. – 2017. – № 1. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/stanovlenie-i-razvitie-ponyatiya-nalog (дата обра-щения: 10.05.2022).
42. Скрипко, В. И. Современные угрозы для экономической безопасности Российской Федерации / В. И. Скрипко, А. И. Сергеева // Молодой ученый. – 2016. – № 8. – С. 32-35.
43. Сундуров, Ф. Р. Наказание в уголовном праве : учеб. пособие / Ф. Р. Сундуров, М. В. Талан. – Москва : Статут, 2015. – 254 с.
44. Уголовное право России. Общая часть: учебник / под ред. В. П. Ревина. – Москва : Юстицинформ, 2016. – 354 с.
45. Федеральная налоговой службы Российской Федерации : офиц. сайт. – URL: http://nalog.ru (дата обращения : 10.05.2022).
46. Цельникер, Г. Ф. Уклонение физического лица от уплаты налогов на имущество / Г. Ф. Цельникер, И. И. Ахмадуллина, Д. А. Архипова // Modern Science. – 2019. – № 12-1. – С. 439-441.
47. Шабанова, И. Н. Уклонение от уплаты налоговых платежей как угроза финансовой безопасности государства / И. Н. Шабанова // Борьба с правонарушениями в сфере экономики: правовые, процессуальные и криминалистические аспекты : сб. материалов междунар. науч.-практ. конф. в рамках междунар. юрид. форума «Право и экономика: национальный опыт и стратегии развития», Новосибирск, 22 мая 2019 г. – Новосибирск, 2019. – С. 200-203.
48. Шарохина, С. В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны / С. В. Шарохина // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. – 2017. – Т. 6, № 11. – С. 122-125.
49. Шигапова, А. М. Особенности административной процедуры су-дебного обжалования решения по налоговой проверке / А. М. Шигапова // Юридическая наука. – 2020. – № 4. – С. 140-144.
50. Шувалова, Е. Б. Налоговые аспекты экономической безопасности в Российской Федерации / Е. Б. Шувалова, М. А. Солярик, Д. С. Захарова // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. – 2016. – № 3. – С. 51-54.
Для осуществления эффективного контроля, а также для пресечения совершения преступлений, а также расследования и раскрытия налоговых преступлений и привлечения к ответственности налоговые органы работают совместно с другими органами власти.
Так, например, в Приморском крае в начале 2022 года следственными органами СК РФ по Приморскому краю возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного статьёй за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём непредставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. По версии следствия, один из числа руководителей коммерческой организации, основной деятельностью которой является транспортно-экспедиторская деятельность, в период с 2016 года по 2017 год, уклонился от уплаты налога путём представления в налоговый орган налоговых деклараций с заведомо ложными сведениями.