Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами в организации
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время многие у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также оплаты различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Поэтому работникам организации выдаются под отчет денежные средства, для выполнения определенных действий по поручению руководства организации, при этом возникают некоторые трудности при организации бухгалтерского учета, оформлении бухгалтерских документов. Денежные средства, выдаваемые штатным сотрудникам организации на хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки называют подотчетными суммами.
Расчеты с подотчетными лицами, производимые практически в каждой организации, весьма разнообразны: приобретение запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет; оплата мелкого ремонта оргтехники транспортных средств.
Порядок выдачи денежных средств, подтверждения их использования, возврата неиспользованных средств является общим независимо от целей, на которые они выданы. Однако в практике бухгалтер может столкнуться с проблемой правильного учета командировочных, административно-хозяйственных и прочих расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников организации, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы расчетов с подотчетными лицами, необходимо руководствоваться в настоящее время.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами 8
1.1. Понятие расчетов с подотчетными лицами 8
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 11
1.3. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами 17
Глава 2. Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами на АО «Завод ЖБИ» 22
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «Завод ЖБИ» 22
2.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на АО «Завод ЖБИ» 27
2.3. Типовые ошибки при учёте расчетов с подотчетными лицами АО «Завод ЖБИ» 32
2.4. Внутренний контроль учёта расчетов с подотчетными лицами АО «Завод ЖБИ» 37
Глава 3. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами 41
3.1. Оптимизация учета и контроля расчетов с подотчетными лицами на предприятии 41
3.2. Автоматизация учета расчетов с подотчетными лицами 47
Заключение 52
Список использованной литературы 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая (в ред. от 22.10.2020г. № 315-ФЗ) и часть вторая (в ред. от 31.12.2020 г. № 512-ФЗ) [Электронный ресурс]. — М., [2020]. — Режим доступа: информационно-правовая справочная система «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. — М., [2016]. — Режим доступа: информационно-правовая справочная система «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) по состоянию на 01 ноября 2018 г.- М: Проспект, 2018 -1136 с.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 24.04.2020).
5. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
6. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689).
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год).
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. От 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522).
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
11. Приказ Минфина России Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" от 25.11.2011 N 160н
Учебники и учебная литература
12. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. – Р-н/Д: Феникс, 2018. – 479 c.
13. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ Синергия, 2018. – 720 c.
14 .Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю. И. Бахтурина [и др.]; под ред. Н. Г. Сапожниковой. — М.: ИНФРА-М, 2020. — 505 с.
15. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / под ред. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2019. — 525 с.
16. Глобальная экономика. Энциклопедия / под ред. И. М. Куликова, Т. Ф. Рябовой. — М. Финансы и статистика, 2019. — 321 с.
17. Бакаев А.С. Комментарий к Положениям по бухгалтерскому учету.- М.: Юрайт-Издат, 2018. – 205 с.
18. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 288 с.
19. Бапалова Е.И. Оценка финансового результата: реверсивный и статистический подходы / Е.И. Бапалова // Финансы и кредит. – 2019. - №63. – С. 15-24
20. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В. И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. В.И. Бариленко. – М.: КНОРУС, 2019. – 416 с.
21. Безруких П.С. Отчёт о прибылях и убытках (форма №2) / П.С. Безруких // Главбух.- №7. - 2019.- С.36-38
22. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет.: Учебник-Ростов н/Д.:Феникс, 2018-538 с.;
23. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: практикум-Ростов н/Д: Феникс, 2018.- 398 с.
24. Быков В.С. Учебное пособие- М.: Кнорус.Москва. 2019. - 246 с.
25. Вещюнова Н.Л. Бухгалтерский учет: учеб./ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2020. – 623 с.
26. Данилевский Ю.А. Аудит: учебное пособие. / Ю.А. Данилевский, С. М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. – 2-е изд. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2020 . – 422 с.
27. Дофи Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер.с англ.; предисловие С.А. Стукова. / Р. Дофи. – М.: Финансы и статистика; ЮНИТИ, 2017. – 240 с.
28. Ермилова Ю. А. Бухгалтерский словарь: учебно-справочное пособие / Ю. А. Ермилова — М.: «Деловой двор», 2019. — 225 с.
29. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие. / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 477 с.
30. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества / Ефимова О.В. // Бухгалтерский учет. – 2019. - №3. – С. 22-25
31. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 198 с.
32. Иванова Л.И., Бобылева А.С. Анализ финансовой отчетности /Учебное пособие -М.: КНОРУС, 2019. – 331 с.
33. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2017 . – 512 с.
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / В.В. Ковалев – М.: Финансы и статистика, 2016. – 560с.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. / Н.П. Кондраков – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. – 600 с.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 681 с.
37. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому чету. / Н.П. Кондраков – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2017 г. – 492 с.
38. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко – М.: Издательство ЭКЗАМЕН, 2016 .- 99 с.
39.Муравицкая Н.К.: Бухгалтерский учет. Учебник-М.: Кнорус.Москва. 2019. - 579 с.
40. Пожидаева Т.. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие- Учебник-М.: Кнорус.Москва. 2020. - 320 с.
41. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. / Г.В. Савицкая – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2017 . - 320 с.
42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая – Минск: ИП Новое знание, 2016. – 259 с.
43.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2018. – 456 c.
44. Устав АО «Завод ЖБИ».
45. Учетная политика АО «Завод ЖБИ».
46. Бухгалтерская (финансовая) отчетность АО «Завод ЖБИ» за 2019-2021 гг..
Одним из направлений внутреннего контроля является инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, который также определяет дату ее проведения и состав инвентаризационной комиссии. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна проводиться чаще, чем инвентаризация расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Это по причине того, что лица которым были выданы наличные денежные средства под отчет, обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных подотчетных суммах не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который были выданы наличные денежные средства. В том случае, если работник не отчитался по сумме, выданной в подотчет, необходимо принять решение: либо взыскать сумму выданного аванса с работника, либо удержать ее из заработной платы. АО «Завод Железобетонных изделий» проводит инвентаризацию по подотчетным лицам с помощью специально разработанных графиков, утверждаемых генеральным директором организации с согласия главного бухгалтера. Графики проведения инвентаризации хранятся у главного бухгалтера и никто кроме него не имеет к ним доступа. Подотчетные суммы также подвергаются проверке при инвентаризации кассы, так как подотчетные суммы выдаются по кассовым ордерам.