Учёт налога на доходы физических лиц
Введение
Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников пополнения бюджетных средств государства с целью обеспечения финансирования различных государственных проектов в интересах граждан. НДФЛ взимается непосредственно с доходов физических лиц. При получении налогоплательщиком трудовых доходов, а также доходов по договорам гражданско-правового характера и дивидендов, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога па доходы возложено на источник выплаты таких доходов, то есть работодателя. В случае получения нетрудовых доходов физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют в бюджет налог от полученного дохода.
Предприятие выполняет функции налогового агента по отношению налога на доходы физических лиц. В связи с этим на предприятия возложены обязанности по обеспечению своевременного исчисления, удержания и перечисления налог на доходы физических лиц. А государство посредством налоговых органов контролирует исполнение данных обязательств налоговыми агентами.
Актуальность исследования темы налогообложения физических лиц обусловлена еще тем, что контроль за своевременным исчислением и уплатой налога играет существенную роль для организаций и физических лиц, так как нарушение порядка по исчислению и сроков уплаты НДФЛ грозит внушительными штрафами.
Содержание
Введение 3
Глава I. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц 6
1.1. Исторические аспекты налогообложения доходов физических лиц 6
1.2. Общий порядок налогообложения доходов физических лиц в РФ на современном этапе 11
1.3. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 23
Глава II. Налогообложение доходов физических лиц и практика взыскания НДФЛ на примере ООО «Елена Фурс» 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности 29
2.2. Учет расчетов и перечисления НДФЛ налоговым агентом 32
2.3. Расчет НДФЛ при получении налогоплательщиком налоговых вычетов 38
Глава III. Контроль налогообложения доходов на примере
ООО «Елена Фурс» 44
3.1. Порядок формирования декларации по НДФЛ 44
3.2. Мероприятия по обеспечению своевременного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ 47
Заключение 55
Библиографический список 58
Приложения 62
Библиографический список
Нормативно – правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ с последующими изменениями. (указать с последними редакциями)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ, в редакции 30.04.2021 года.
4. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. № 402–ФЗ, с последними изменениями 26.07.2019 года.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждённое Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н (редакция от 11.04.2018).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 21/2008), утверждённое приказом Минфина России от 06.10.2008 года № 106н (изменения от 07.02.2020).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждённое приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н (последние изменения 29.01.2018 года).
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждённое приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с последними дополнениями 27.11.2020 г.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина России от 06.05.1999 года № 33н, с дополнениями 06.04.2015 года.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», в редакции от 08.11.2010).
11. Письмо ФНС России от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@ «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде заработной платы работников, выплаченной работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»
Учебники и учебные пособия
12. Аветисян А. С. Финансовый учет и отчетность: учебно-практическое пособие/А.С.Аветисян; под ред. Е. В. Чипуренко—Москва: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2021.—347 с. — (Учебники Президентской академии)
13. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: учебник/Н.П.
14. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2018. – 512 с.
15. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 531 с.
16. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие – по ред.проф. Н.И. Малис. – М. : Магистр : ИНФРА-М, 2019. – 128 с.
17. Налогообложение физических лиц : учебное пособие / Л.Н. Хардикова, С.Н. Белоусова, Л.В. Афанасьева [и др.]. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 221 с. - (Высшее образование: Специалитет).
18. Ворожбит О.Ю., Водопьянова В.А. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации :учебное пособие /О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2020. – (Высшее образование). – 175 с.
19. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/В.Р. Захарьин. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2021. – 336 с.
20. Касьянова Г.Ю. Отчётность: бухгалтерская и налоговая (9-е изд., перераб. и доп.) – М.: АБАК, 2021. – 512 с.
21. Мигунова, М.И. Налоги и налоговый учёт: учеб. пособие/М.И. Мигунова. – Красноярск: Сиб. Федер. Ун-т, 2019. – 244 с.
22. Рогуленко Т. М., Бачуринская И. Н., Зонова А. В. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 568 c.
23. Сотникова Л. В. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебное пособие. — М.: КноРус, 2021. – 305 с. (Бакалавриат, Специалитет).
24. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 246 c.
25. Хандрамай А.А. Налогообложение физических лиц : учебное пособие / А.А. Хандрамай, И.В. Корчагина. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 291 с. - (Высшее образование: Бакалавриат).
Электронные ресурсы
26. www.minfin.ru Министерство финансов РФ.
27. www.economy.gov.ru Министерство экономического развития РФ.
28. www.gks.ru Федеральная служба государственной статистики.
29. www.nalog.ru Федеральная налоговая служба.
30. www.glavbukh.ru Журнал Главбух.
31. Информационно - познавательный сайт для экономистов
32. www.klerk.ru.
33. Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru» http://www.buhgalteria.ru.
34. Сетевое издание для бухгалтера "Главная книга онлайн" https://glavkniga.ru/.
35. Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит https://www.audit-it.ru/.
36. https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-podohodnogo-nalogooblozheniya-fizicheskih-lits-i-vozmozhnost-ego-implementatsii-v-rossii/viewer, Малкова Ю.В., Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможность его имплементации в России, статья из рубрики «Налогообложение физических лиц», 2018г.
37. http://lib.knigi-x.ru/23raznoe/748627-1-zarubezhniy-opit-nalogooblozheniya-fizicheskih-lic-vozmozhnost-primeneniya-rossii-abramova.php Абрамова Э.К., 2017г.
38. https://siab.ru/ Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог.
39. Официальный сайт ООО «Елена Фурс».
40. НДФЛ - 2021 по новым правилам: налог для богатых 15%. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/501306/
Статьи
41. Абрамова М. А., Дубова С. Е., Ершов М. В. , Захарова О. В., Звонова Е. А. , Зеленева Е. С. , Масленников В. В., Пищик В. Я. Об основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2022 год и период 2023 и 2024 годов: мнение экспертов Финансового университета. Экономика. Налоги. Право. 2022
42. Зотиков Н.З. Налог на доходы физических лиц: практика исчисления, направления совершенствования //Вестник Евразийской науки, 2020 No1
В целях устранения недостатков и совершенствования учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Елена Фурс» был предложен ряд мероприятий: осуществлять непрерывный контроль за правильностью составления первичных документов, проводить проверку правомерности применения вычетов для исчисления налога на доходы физических лиц, правильности определения совокупного дохода и применения налоговых ставок.
В итоге, выявив особенности налогообложения доходов физических лиц и практику взыскания НДФЛ в ООО «Елена Фурс» можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит существенно повысить эффективность учета и расчета НДФЛ. Перечисленные мероприятия будут способствовать улучшению системы контроля за расчетом НДФЛ, что также на рассматриваемом предприятии позволит сформировать эффективную финансовую и хозяйственную его деятельность. В регистре будут указываться сведения, которые будут отражаться в налоговой декларации, что, в результате, поможет избежать возможных штрафов.