Учет и налогообложение организацией, применяющих специальные налоговые режимы
Введение
Данная дипломная работа посвящена теме: "Учет и налогообложение организаций, применяющих специальные налоговые режимы". Под специальным налоговым режимом представляется порядок исчисления, уплаты налогов и сборов по истечению конкретного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, который установлен законодательством о сборах и налогах. Порядок установления специальных налоговых режимов контролируется положениями первой части Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ). В установленном законодательстве специальных налоговых режимах устанавливаются обязательные моменты налогообложения, а также, налоговые льготы. Установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов, либо субъектов отдельных секциях общенациональной экономики бывает продиктовано стимулированием и изменениям регулирования операции таких хозяйствующих субъектов. Спрос в таких режимах определен потребностью учета в целях налогообложения специфики раздельных групп налогоплательщиков и сфер деятельности, в которых они работают. В настоящее время имеется нужность в адаптации правовых механизмов каждого из специальных налоговых режимов к реальным требованиям налогообложения, выявлении скрытых недостатков их правового регулирования, выяснения особенностей порядка их осуществления. Как для предприятия, так и для индивидуальных предпринимателей существует потребность в определении правовых характеристик специальных налоговых режимов, в том числе порядка их оплаты в целях осуществления своих налоговых обязанностей. Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что налоги на современном этапе развития экономических систем считаются одним из главных элементов во взаимоотношениях государства и предпринимательства. Объектом изучения является ООО «Русский Ренессанс» Предмет изучения является сбор налогов в форме специального налогового режима в бюджеты в условиях современности.
Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы применения специальных налоговых режимов налогообложения 5
1. Специальные режимы налогообложения, их сущность 5
1.1.1. УСН (Упрощенная система налогообложения) 6
1.1.2. ПСН (Патентная система налогообложения) 9
1.1.3. ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) 10
1.1.4. Самозанятые (Налог на профессиональный доход) 12
1.2. Ведение бухгалтерского учета при специальных системах налогообложения 13
1.3. Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского и налогового учета при специальных системах налогообложения 16
ГЛАВА 2. Налогообложение и ведение бухгалтерского учета на ООО «Русский Ренессанс» 19
2.1. Организационная характеристика ООО «Русский Ренессанс», оценка финансового состояния 19
2.2 Учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Русский Ренессанс» 22
2.3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета ООО «Русский Ренессанс» 34
Заключение 38
Список использованных источников 39
Список использованных источников
1. Азаренко В.Е. Проблема легализации предпринимательской деятельности самозанятых граждан в РФ / В.Е. Азаренко // Научный электронный журнал Меридиан. — 2020. — № 8 (42). — С. 39-41.
2. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. — 2019. — № 2-2. – С. 140-14
3. Байгузина Л.З. Проблемы упрощенной системы налогообложения в России / Л.З. Байгузина // Современные научные исследования и разработки. 2017. Т. 2. № 1 (9). С. 26-28.
4. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
5. Бичик С.В. Словарь экономических терминов / Бичик С.В., Дамороцкая А.С., Дамороцкая И.В.. — Минск : Вышэйшая школа, 2009. — 271 c. — ISBN 978-985-06-1650-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/20133.html
6. Васькова А.Д. Самозанятость в Российской Федерации: анализ и прогнозирование эффективности введения налога на профессиональный доход / А.Д. Васькова // Сила систем. — 2019. — № 3 (12). — С. 32-41.
7. Гречкина А.К. Налогообложение самозанятых в России / А.К. Гречкина // Журнал У. Экономика. Управление. Финансы. — 2020. — № 1 (19). — С. 78-82.
8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 496 c.
9. Косолапов Александр Ильич. Специальные налоговые режимы : теория и практика : диссертация ... доктора экономических наук : 08.00.10 / Косолапов Александр Ильич; [Место защиты: Рос. гос. социал. ин-т].- Москва, 2007.- 326 с.: ил. РГБ ОД, 71 10-8/54
10. Мастеров А.И. Проблемы налогообложения самозанятых граждан в России и пути их решения // Финансы и кредит. – 2018. – Т.24, N 8/ - C1781 – 1798.
11. Малинина Л.Ю. Учетная политика: взаимодействие бухгалтерского и налогового учета / Л.Ю. Малинина // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. Т. 8. № 1. С. 258-261.
12. Никиткин А.Ю. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения / А.Ю. Никиткин // Материалы журнала «Главная книга» №2, 2020 С. 65-66
13. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c
14. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru
15. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru
16. Титаева О.В. Совмещение ОСНО и УСН для ООО, ИП / О.В. Титаева // [Электронный ресурс] – URL: http://online-buhuchet.ru/sovmeshhenie-osno-i-usn-dlya-ooo-ip/
17. Сайт:http://www.consultant.ru.
18. Сайт: https://www.nalog.ru/rn77/
19. Сайт: https://glavkniga.ru/
20. Сайт: https://www.klerk.ru/
21. Сайт: http://www.garant.ru/
На предприятии ООО «Русский Ренессанс» последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета:
• расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам. расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования.
• расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования. расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов, полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации. Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли — продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.
Бухгалтерская отчетность – это основной финансовый отчет юридического лица перед государством. В законе дается такое определение: "Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями законодательства". Это определение содержится в Федеральном законе России "О бухгалтерском учете".