Бухгалтерский учёт и контроль денежных средств на счетах в банках на примере ООО «Фокус Групп»
ВВЕДЕНИЕ
В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам. Актуальность темы исследования в современных условиях заключается в том, что все хозяйствующие субъекты в основном ведут безналичные расчёты с поставщиками за приобретённые у них ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими материальные ценности. В период финансового кризиса, и нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженностей. Однако часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженности свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платёжной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении организациями систематического контроля посредством ведения бухгалтерского учёта.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Сущность, значение, принципы организации безналичных расчетов 6
1.2. Нормативно - правовое регулирование учёта денежных средств в организации 10
1.3. Порядок осуществления расчетных операций 13
ГЛАВА 2. УЧЁТ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОКУС ГРУПП» 19
2.1. Экономическая характеристика ООО «Фокус Групп» 19
2.2. Учет движения денежных средств на расчетных счетах организации 25
2.3. Особенности учета операций на валютных и специальных счетах 31
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА 37
УЛУЧШЕНИЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОКУС ГРУПП» 37
3.1. Недостатки учета движения денежных средств по расчетным и прочим счетам на примере ООО «Фокус групп» 37
3.2. Методы совершенствования учета движения денежных средств на счетах в банке на примере ООО «Фокус Групп» 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 49
ПРИЛОЖЕНИЯ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021) //Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301; 2009, № 52 (ч.1), ст. 6428.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) //Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 2014, № 43, ст. 5796.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.12.2021) // Российская газета - Федеральный выпуск № 278(5654) от 09.12.2019 г.
4. Федеральный закон 22. 05. 2008 г. № 54-ФЗ «О применении кон-трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 11.06.2021)//Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2012, № 43, ст. 5788.
5. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»// Вестник Банка России, 2012, № 34; 2014, № 46.
6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном кон-троле» № 409/ФЗ от 06.12.2011 г (ред. от 28.12.2017) //Собрание законода-тельства Российской Федерации, 2002, №28 ст. 2790; 2014, № 40 (Часть II), ст. 5318.
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. № 359. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ред. от 15.04.2014) //Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2012, № 25, ст. 3373.
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Поло-жения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010) //Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 49, ст. 4908; 2012, № 1, ст. 180.
9. Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 19.04.2019) Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2015. - № 4-5. - С. 4-11
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2015. - № 4-5. - С. 12-17.
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» (ПБУ 1/2008): утверждено Приказом Министерства финансов Россий-ской Федерации от 06.10.2008 № 106н (ред. Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 г. № 22н) (ред. от 07.02.2020) //Собрание законодательства Рос-сийской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2012, № 43, ст. 5788.
13. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-Н/Д: МаРТ, 2019. – 832 с.
14. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синер-гия, 2019. - 720 c.
15. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2019. - 479 c.
16. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2019. - 398 c.
17. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2019. - 510 c.
18. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 480 c.
20. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2019. - 306 c.
21. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2019. - 137 c.
22. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков. – М.: ИН-ФРА-М, 2019. – 640 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 681 c.
23. Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2019. - 432 c.
24. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2019. - 592 c.
25. Потапова Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2019. - 144 c.
26. Подольский В.И. Аудит: учебник / В.И. Подольский. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2020 – 256 с.
27. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: учебник / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейскин. – СПб.: Издательский дом Герда, 2020. – 736 с.
28. Прыкин Б. В. Технико-экономический анализ производства / Б. В. Прыкин. – М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2019. – 469 с.
29. Раицкий, К. А. Экономика предприятия / К. А. Раицкий. – М.: Ин-формационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2019. – 503 с.
30. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 325с.
34. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2020. – 715 с.
35. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2020. – 397 с.
36. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2019. - 456 c.
37. Слабинская И. А., Атабиева Е. Л., Слабинский Д. В., Ковалева Т. Н. Бухгалтерский учет: в 10 ч. Ч. 3. Учет денежных средств: учебное пособие /– Белгород: Изд-во БГТУ, 2020. – 228 с.
38. Соловьева Д.В. Годовой отчет организаций / Д.В. Соловьева. – М.: ГроссМедиа, 2020. – 271 с.
39.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет / Р.З. Тумасян. – М.: Омега-Л, 2012. – 647 с.
40. Шац А.А. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / А.А. Шац. – М.: Экзамен, 2019. – 349 с.
41. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 544 с.
42. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа / А. Д. Шеремет, М. И. Баканов. – М. Финансы и статистика, 2019. – 425 с.
43. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа/ А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. – М.: Инфра – М, 2019. – 556 с.
44. Шнейдман Л. З. Бухгалтерский учет / Л.З. Шнейдман. – М.: Бухгалтерский учет, 2020. – 396 с.
Тем не менее, к грубым нарушениям не следует относить искажения величины собственного капитала экономического субъекта и отдельных его элементов, так как заданными видами нарушений должен быть соответству-ющий контроль собственников организации. Следовательно, искажение величины денежных средств, как остатков, так и оборотов, как в бухгалтерском балансе, так и в иных формах бухгалтерской отчетности, следует отнести к грубым нарушениям. Последняя выездная налоговая проверка ООО «Фокус групп» нарушений учета денежных средств на расчетном счете и в кассе не выявила. Последняя проверка банком СМП Банк ООО «Фокус групп» проводилась в сентябре 2020 г. Проверка показала следующее: При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками бан-ков по расчетному счету.