Бухгалтерский учёт и аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………...3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ  И КРЕДИТОРАМИ………………………………………………………………6

1.1 Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами  и их основные формы……………………………………………………………6

1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с  дебиторами и кредиторами …………………………………………………....12

1.3 Документирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами……….19 

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ООО «ЖХ «Гелиос» …………………………................24

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика  ООО «ЖХ «Гелиос» …………………………………………………………...24

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами в  ООО «ЖХ «Гелиос» ………………………………………… ………………..27

2.3 Организация и проведение аудиторской проверки и контроль расчетов  с дебиторами и кредиторами в ООО «ЖХ «Гелиос» ………………………..41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………...61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………….65

ГЛОССАРИЙ …………………………………………………………………..71

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………..72

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 21.12.21); часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 08.07.21); часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 18.03.19); часть четвертая от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 30.04.21). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.11.21); часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.21). – Режим доступа: Система «Консультант плюс». 

3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021). – Режим доступа: Система «Гарант». 

4. Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 № 149-ФЗ (ред. от 30.12.21). – Режим доступа: Система «Гарант».

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 30.12.21). – Режим доступа: Система «Гарант».

6. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 02.07.2021). – Режим доступа: Система «Гарант».

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.21). – Режим доступа: Система «Гарант». 

8. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. (ред. от 11.04.2018). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). - Режим доступа: Система «Гарант».

10. Положение по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации», ПБУ 1/08, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. (ред. от 07.02.2020). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

12. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 22/2010, утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (ред. от 07.02.2020). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

13. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019, с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

14. Приказ Минфина России «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» от 09.01.2019 № 2н (ред. от 09.11.2021, с изм. и доп., вступ. в силу 07.01.2022). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом Минфин РФ от 13.06.1995 № 49н (ред. от 08.11.2010). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

16. Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П. Режим доступа: Система «Консультант плюс».

17. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020). – Режим доступа: Система «Консультант плюс». 

18. Указание Банка России «О правилах наличных расчетов» от 09.12.2019 № 5348-У. – Режим доступа: Система «Консультант плюс». 

19. Аветисян А. С. Аудит в схемах. Учебное пособие. — М.: Проспект, 2021. — С. 96.

20. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — С. 412.

21. Андреева Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов. Учебное пособие. — М.: Дашков и Ко, 2020. — С. 102. 

22. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. — М.: Вузовский учебник, 2018. — С. 35. 

23. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — С. 256.

24. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — С. 36.

25. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — С. 53.

26. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — С. 36.

27. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — С. 53.

28. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебник / Н.В. Брыкова. — М.: Academia, 2018. — С. 77.

29. Булыга Р.П. Аудит (3-е издание). Учебник. Под ред. Булыга Р.П., Андронова А.К. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. — С. 431. 

30. Быкова Д.В. Проблемы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами / Д.В. Быкова // Вестник науки и образования. — 2019. — № 1-2 (55). — С. 37-39.

31. Ваганова О.Е. Методика аудита деятельности предприятия по различным аспектам и участкам учета / О.Е. Ваганова // Синергия Наук. 2018. — № 10. — С. 308-334.

32. Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2018. — С. 49.

33. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. — М.: КноРус, 2019. — С. 39.

34. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2018. — С. 44.

35. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. — Люберцы: Юрайт, 2019. — С. 323.

36. Донцова Л. В., Ефремова Е. И., Федченко Е. А. Аудит для магистров. Актуальные вопросы аудиторской проверки. Учебник. — М.: Инфра-М, 2018. — С. 38.

37. Донцова, Л.В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л.В. Донцова. — М.: Русайнс, 2018. — С. 51.

38. Дмитриева В.А. Методика аудита расчетов с дебиторами и кредиторами, покупателями и заказчиками / В.А. Дмитриева // Форум молодых ученых. — 2019. — № 2 (30). — С. 630-633. 

39. Егорова И. С. Аудит эффективности использования государственных ресурсов. — М.: Проспект, 2020. — С. 63.

40. Еленевская, Е.А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е.А. Еленевская, Л.И. Ким, С.Н. Христолюбов. — М.: Инфра-М, 2018. — С. 39. 

41. Казакова Н.А. Аудит для магистров по российским и международным стандартам: учебник / под ред. проф. Н.А. Казаковой. — М.: ИНФРА-М, 2018. — С. 34.

42. Камысовская, С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. — М.: Форум, 2019. — С. 64.

43. Кобозева, Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: Практ. пос. / Н.В. Кобозева. — М.: Магистр, 2018. — С. 168.

44. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2019. — С. 51.

45. Королева Г.А. Аудит: учебное пособие / Г. А. Королева, Т. Ю. Новикова; Яросл. гос. ун-т им. П. Г. Демидова. — Ярославль: ЯрГУ, 2018. — С. 132.

46. Кривцова Я.Ю. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами: основные этапы его проведения и особенности выполнения аудиторских процедур / Я.Ю. Кривцова // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2020. — № 3-2 (61). — С. 90-93.

47. Кучукова Н. М. Аудит налогообложения. (Бакалавриат, Специалитет). Учебное пособие. — М.: КноРус, 2021. — С. 43.

48. Лустов, Н.С. Учет, анализ и аудит основных и оборотных средств предприятия / Н.С. Лустов. — М.: Русайнс, 2018. — С. 31.

49. Лытнева, Н.А. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Т.В. Федорова, Е.А. Боброва. — М.: Форум, 2018. — С. 208.

50. Магомедова П.М. Проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами / П.М. Магомедова // Актуальные вопросы современной экономики. — 2020. — № 1. — С. 104-109.

51. Нечаев, А.С. Бухгалтерский учет, анализ и аудит.: Уч. / А.С. Нечаев, А.В. Прокопьева. — М.: Инфра-М, 2018. — С. 35.

52. Рогуленко Т. М., Бачуринская И. Н., Зонова А. В. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — С. 56.

53. Рогуленко Т. М., Пономарева С. В., Бодяко А. В. Аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — С. 32.

54. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова , Г.Н. Ясменко и др. — М.: Инфра-М, 2018. — С. 223.

55. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Савин В. Аудит. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2020. — С. 37.

56. Харченко, О.Н. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: сборник заданий всероссийской студенческой олимпиады / О.Н. Харченко. — М.: КноРус, 2018. — С. 80.

57. Шелепова С.А. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами / С.А. Шелепова // Наука вчера, сегодня, завтра. — 2018. — № 4 (31). — С. 117-119.

58. Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С.В. Яковлено. Учебное пособие. М: Дана, 2018. – С. 72.

В соответствии с приведенными выше расчетами можно сделать вывод, что неотъемлемый риск и риск внутреннего контроля являются высокими, риск необнаружения достаточно низкий в ООО «ЖХ «Гелиос», поэтому при проведении аудиторской проверки можно снизить реальные трудозатраты, уменьшить объем выборки, применить менее трудоемкие методы получения аудиторских доказательств. Согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», при проведении аудита необходимо составить и документально оформить общий план аудита в ООО «ЖХ «Гелиос», раскрыв в нем планируемые объем и последовательность проведения аудиторской проверки. План аудиторской проверки должен являться основой при разработке программы. Программа аудита - документ, составляемый аудитором при проведении аудиторской проверки, обусловливающий порядок, совокупность приемов и методов аудиторской проверки, состав исполнителей и сроки проведения проверки. Программа аудита служит детальной инструкцией для аудитора, исполняющего проверку и средством контроля качества работы. Аудиторская программа включает:

– график работы аудитора;

– предельные сроки подготовки и представления материалов, полученных и сформированных в ходе проверки, для составления аудиторского заключения и других документов;

– затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения;

– детальные процедуры.