Таможенная пошлина в системе государственного регулирования ВЭД: практика применения и возможные направления совершенствования

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 Теоретические основы применения таможенных пошлин в условиях таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности ЕАЭС 7

1.1 Понятие, виды и сущность таможенных пошлин 7

1.2 Основы регулирования порядка взимания таможенных пошлин в Евразийском экономическом союзе 16

1.3 Зарубежный опыт применения таможенных пошлин как инструмента регулирования внешнеторговой деятельности 25

ГЛАВА 2 Анализ действующего механизма взимания таможенных пошлин в условиях Евразийского экономического союза 36

2.1 Роль таможенной пошлины в формировании доходов государственного бюджета Российской Федерации 36

2.2 Реализация регулирующей функции таможенной пошлины 42

2.3. Особенности администрирования таможенных пошлин в рамках Евразийского экономического союза 52

ГЛАВА 3 Перспективы развития механизма взимания таможенных пошлин в условиях Евразийского экономического союза 62

3.1 Проблемы взимания и администрирования таможенных пошлин в ЕАЭС 62

3.2 Рекомендации по совершенствованию механизма взимания и системы администрирования таможенных пошлины в таможенном союзе 70

Заключение 79

Список литературы 81

Список литературы

Законы Российской Федерации и зарубежных стран

1 Agreement between the United States of America, the United Mexican States, and Canada  // Office of the U.S. Trade Representative. URL: https://ustr.gov/trade-agreements/free-trade-agreements/united-states-mexico-canada-agreement/agreement-between (дата обращения 12.12.21)

2 Agreement on the Customs Union in the Multilateral Trading System of 19 May 2011, see Connolly, R. (2013), ‘Russia, the Eurasian customs Union and the WTO’, in Dragneva, R. and Wolczuk, K., (eds) (2013), Eurasian Economic Integration: Law, Policy and Politics, Edward Elgar, Cheltenham.

3 Townshend Acts // History. URL: https://www.history.com/topics/american-revolution/townshend-acts#:~:text=protests%20in%20America.-,Townshend%20Duties,tea%20imported%20to%20the%20colonies.&text=He%20estimated%20the%20duties%20would,the%20revenue%20coming%20from%20tea (дата обращения 12.12.21)

4 Trade Regulations of China // Hong Kong Trade Development Council. URL: https://research.hktdc.com/en/article/MzM0NTEzMzcy (дата обращения 10.12.21)

5 Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ 1947) от 30 октября 1947 г. // БАЗа «Гарант». URL: https://base.garant.ru/2560614/ (дата обращения 12.12.21)

6 Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.10.2021) // Портал «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/ (дата обращения 10.12.21)

7 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // Портал «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=l2fm2537vj (дата обращения 10.12.21)

8 Подпункт 6 п. 5 Общего положения о таможенном посте (утв. Приказом ФТС России от 4 сентября 2014 г. N 1701) // Российская газета. 2014. 21 ноября.

9 Подпункт 9 п. 6 Общего положения о региональном таможенном управлении (утв. Приказом ФТС России от 4 сентября 2014 г. N 1700) // Российская газета. 2015. 14 янв.

10 Протокол о порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств-членов. Приложение N 5 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

11 Протокол о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/77069627ec60437a6e219066ea0dad0a4a34b94e/?ysclid=l1yjt5th20 (дата обращения 10.04.22)

12 Пункт 5.7 Положения о Федеральной таможенной службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2013 г. N 809 (в ред. от 12 июля 2017 г.)) // СЗ РФ. 2013. N 38. Ст. 4823; 2017. N 25. Ст. 3689.

13 Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 2 июня 2016 г. N 55 "О технологических документах, регламентирующих информационное взаимодействие при реализации средствами интегрированной информационной системы внешней и взаимной торговли общего процесса "Обеспечение обмена сведениями между таможенными органами государств - членов Евразийского экономического союза в процессе контроля и подтверждения фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"

14 Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 2 февраля 2016 г. N 16 "О технологических документах, регламентирующих информационное взаимодействие при реализации средствами интегрированной информационной системы внешней и взаимной торговли общего процесса "Обеспечение обмена сведениями между таможенными органами государств - членов Евразийского экономического союза в процессе учета и контроля временно ввезенных на территорию государства - члена Евразийского экономического союза и временно вывезенных с такой территории транспортных средств международной перевозки"

15 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (ред. от 29.05.2019) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Портал «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/ (дата обращения 10.12.21)

16 Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.08.2018 N 289-ФЗ (последняя редакция) // Портал «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/ (дата обращения 10.12.21)

17 Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" от 08.12.2020 N 385-ФЗ (последняя редакция)

Монографии, учебники, учебные пособия

18 Economic Law, 16(4), 827-846.

19 Economy, 29(9), 1243–1266.

20 Keen M. Changing Customs. Challenges and Strategies for the Reform of Customs Administration. International Monetary Fund, 2003. 

21 Manchin, M. (2006). Preference Utilisation and Tariff Reduction in EU Imports from ACP Countries. Тhе World 

22 Андриашин Х. А., Свинухов В. Г., Балакан В. В. Таможенное право: учебник. М. : Магистр, 2008.

23 Ануфриева Л. П., Жданов В. А., Колиниченко П. А. Право ВТО: теория и практика применения. Монография. М.: Норма, ИНФРА-М, 2016.

24 Государственные и муниципальные финансы : учебник / под ред. проф. С. И. Лушина, проф. В. А. Слепова. М.: Экономистъ, 2006. Автор главы 6 - В. Г. Князев.

25 Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация. Экономика, политика, право: монография. - 3-е изд., доп. М.: ВАВТ, 2012. - 360 с. 

26 Запреты и ограничения внешнеторговой деятельности: учеб. пособие / Ю. Г. Кириллов, Э. К. Енза, И. А. Коновалов, В. В. Кузнецов ; Минобрнауки России, ОмГТУ. – 2-е изд., испр. и доп. – Омск : Изд-во ОмГТУ, 2020

27 Клейменова М. О. Налоговое право. Учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. 368 с.

28 Леньков Р.В. Социальное прогнозирование и проектирование: учеб. пособие. - М.: Центр социального прогнозирования и маркетинга, 2013.

29 Наднациональное и национальное регулирование в Таможенном союзе ЕврАзЭС: на примере таможенной пошлины / под ред. А.Н. Козырина. М.: Институт публично-правовых исследований, 2014

30 Основы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности России: учебник / А. П. Джабиев. - М.: Экономика, 2012. - 478 с. 

31 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: ИНФРА-М,  2011

32 Тютин Д. В. Налоговое право: Курс лекций. СПС КонсультантПлюс. 2017.

33 Финансовое право: Учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. М.: Норма, ИНФРА-М, 2017. 800 с.

34 Халипов С.В. Таможенное право: учебник / С.В. Халипов. - М.: ИД «Юриспруденция», 2015

Научные статьи

35 Amadeo K. What Are Tariffs? // The Balance. URL: https://www.thebalance.com/tariff-pros-cons-and-examples-3305967 (дата обращения 12.12.21)

36 Boyce P. Tariffs Definition. 4 Types, How it Works, Who Pays // Boyce Wire. URL: https://boycewire.com/tariffs-definition/#:~:text=There%20are%20four%20types%20of,retaliation%20to%20other%20nations%20tariffs (дата обращения 12.12.21)

37 Economic Union. Pravo-zurnal Vysshei shkola ekonomiki, №3(1), 2017, pp.188-198.

38 Gilani S. Do Tariffs Really Work In A Globalized Economy? // Forbes. URL: https://www.forbes.com/sites/forbesbusinesscouncil/2020/01/09/do-tariffs-really-work-in-a-globalized-economy/?sh=78c79ce4e351 (дата обращения 10.12.21)

39 Gleckman H. What Is A Tariff And Who Pays It? // Tax Policy Center. URL: https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/what-tariff-and-who-pays-it (дата обращения 12.12.21)

40 Isakova A., Plekhanov A. Customs Union and Kazakhstan’s Import // Center for Social and Economic Research, Warsaw, №442, 2012 

41 Kaczmarski, M. Two Ways of Influence-building: The Eurasian Economic Union and the One Belt, One Road Initiative // Europe-Asia Studies, №69(7), 2017, pp. 1027-1046.

42 Kassenova, N. (2013), ‘Kazakhstan and Eurasian economic integration: quick start, mixed results and uncertain future’ // Centre Russie/NEI, IFRI, №14, 2012.

43 Kiyanchuk, I. Influence of customs payments on the economic security of the country, problems and ways of overcoming // Baltic journal of economic studies, №3(3), 2017, pp. 32-37.

44 Korf, D. (2017). Commodity Nomenclature and Classification of Goods for Customs Purposes in the Eurasian 

45 Pirker, B. (2017) The Eurasian Economic Union and the European Union. Moving toward a Greater Understanding. Common Market Law Review, 54(3), 2017, 1578-1588.

46 Tarr D. The Eurasian Economic Union among Russia, Belarus, Kazakhstan, Armenia and the Kyrgyz Republic: Can It Succeed Where Its Predecessor Failed? // Eastern European Economics, №54 (1), 2016, pp. 1-22.

47 Tochitskaya, I. ‘Kazakhstan’s Accession to the WTO: Overview and Implications for the Eurasian Economic Union’, GET Belarus / IPM Research Center Policy Paper Series, №1, 2016. 

48 Wardhaugh, B. (2013). GSP+ and Human Rights: Is the EU's Approach the Right One? Journal of International 

49 Wolczuk K., Dragneva R. The Eurasian Economic Union. Deals, Rules and the Exercise of Power // Chatham House. URL: https://www.chathamhouse.org/2017/05/eurasian-economic-union/5-scope-and-priorities-integration (дата обращения 10.12.21)

50 Алексеева Т. О. Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе: проблемы унификации и гармонизации законодательства // Финансы и кредит. – 2017. – No 2. – С. 78– 85.

51 Бакаева О. Институциональные особенности администрирования таможенных платежей в евразийском экономическом союзе // Мудрый юрист. URL: https://wiselawyer.ru/poleznoe/101092-institucionalnye-osobennosti-administrirovaniya-tamozhennykh-platezhej-evrazijskom-ekonomicheskom (дата обращения 10.12.21)

52 Баландина Г., Пономарев Ю., Синельников-Мурылев С. Таможенное администрирование в России: какими должны быть современные процедуры // Экономическая политика. 2020. №1. 

53 Бардина Т. А., Гречкина А. К. Проблемы определения таможенной стоимости // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 39. – С. 2791–2795

54 Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов/Пер.седьмого немецкого издания/ Под общей ред. А. Л. Кудрина, В. Д. Дзгоева. Владикавказ: Пионер-Пресс, 2001.

55 Верстова М.Е. К вопросу о понятии таможенных платежей как источника доходов бюджета // Внешнеторговое право. – 2011. – №6. – С.15

56 Горегляд В.П. Анализ мер, принимаемых органами государственной власти по выполнению обязательств и реализации прав Российской Федерации, связанных с присоединением к ВТО, оценка влияния норм и правил ВТО на отрасли экономики // Бюллетень Счетной палаты РФ. - 2013. - № 4(184). - С. 9 – 16

57 Гутарина О.В. К вопросу о таможенной пошлине и таможенно-тарифном регулировании в связи с образованием Евразийского экономического союза // Реформы и право. - 2014. - № 4. - С. 3 – 11

58 Зарипова Н. Д. Исторический опыт развития регулирующей функции налогов // Налоговая политика и практика. 2009. № 10/1. С. 27-31.

59 Захаров А.Н. Проблемы присоединения России к ВТО // Российский внешнеэкономический вестник. – 2009. - № 12. - С. 26 – 34

60 Злобин Н. Н. Понятия «налог», «сбор» и «пошлина». Позиция доктрины и подход законодателя // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования: По материалам науч.-практ. конф., Москва, июнь 2003 года / Под ред. С. Г. Пепеляева. М. : Статус-Кво97, 2003.

61 Ильсаев З.А.,Чурилова С.В. Проблемы администрирования таможенных платежей в условиях ЕАЭС // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук, №1-2, 2018, с. 15-20

62 Кадочников П.А., Пташкина М.Г. О необходимости изменений в системе тарифных преференций ЕАЭС // Российский внешнеэкономический вестник. - 2015. - № 6. - С. 1- 9

63 Ковалев В.Е. Применение защитных мер в условиях гармонизации политики внешнеторгового регулирования ЕЭП // Евразийская интеграция: экономика, право, политика. - 2013. - № 13. - С. 72 – 81

64 Коростелев С. П. Концептуальные проблемы налогообложения недвижимости в Российской Федерации // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017. № 7. С. 58-69.

65 Максимов Ю.А., Графова Е.М. Проблемы совершенствования таможенно-тарифной политики Российской Федерации в целях обеспечения экономической безопасности страны // Общество. Среда. Развитие (Terra Humana). 2011. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sovershenstvovaniya-tamozhenno-tarifnoy-politiki-rossiyskoy-federatsii-v-tselyah-obespecheniya-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения 10.12.21)

66 Мацкевич А. Ю. Налог на недвижимость и его регулирующая функция // Журнал российского права. 2012. № 4. С. 111-119.

67 Пащенко А. В. Международно-правовая база таможенно-тарифного регулирования в Едином экономическом пространстве ЕврАзЭС // Право и бизнес. URL: http:// lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2671 (дата обращения 10.12.21)

68 Петрушина О.М., Борзенкова А.В. Совершенствование администрирования таможенных платежей // В сборнике: Научные труды Калужского государственного университета имени К.Э. Циолковского. Материалы докладов гуманитарных секций региональной университетской научно-практической конференции. Сер. «Гуманитарные науки». 2018. С. 379-384.

69 Тарарышкин Ю. Таможенные пошлины — регулятор внешнеэкономической деятельности и элемент финансового механизма Евразийского Экономического Союза // Мировое хозяйство и внешнеэкономические связи. URL: http://edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc/83730/1/Tararyshkin_20_31.pdf (дата обращения 10.04.22)

70 Тарарышкина, Л. И. Аспекты налогообложения внешнеторговых операций в Евразийском экономическом союзе. Таможенные платежи — инструмент таможенной политики Евразийского экономического союза / Л. И. Тарарышкина, Ю. В. Тарарышкин // Таможенная политика Евразийского экономического союза: реалии, проблемы и перспективы формирования : моногр. / кол. авт. : отв. ред. И. Т. Насретдинов. — М. : РУСАЙНС, 2017.— С. 98—125

71 Темирбекова К.Ф., Какорина М.В. Проблемы взимания таможенных платежей и пути их решения в Российской Федерации на современном этапе // Студенческий: электрон. научн. журн. - 2020. - № 5(91). - С.49-51

72 Трошкина Т.Н. Администрирование таможенных платежей в государствах-членах ЕАЭС: вопросы правового регулирования // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2017. № 2. С. 237–252.

73 Хапилин С. А. Преференциальная система Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана: модернизационный потенциал // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). - 2015. - № 1. - С. 193 – 202

74 Щебарова Н. Н. Характеристика регулирующей функции государства в концепциях фритридерства и протекционизма // Вестник Мурманского государственного технического университета. 2003. № 2. С. 326-329.

Справочные материалы

75 EU Tariff Suspension and Quota Scheme // EU Department of Enterprise, Trade and Employment. URL: https://enterprise.gov.ie/en/What-We-Do/Trade-Investment/EU-Tariff-Suspension-and-Quota-Scheme/ (дата обращения 10.12.21)

76 Explainer | China tariffs: what are they and how are they used? // South China Morning Post. URL: https://www.scmp.com/economy/china-economy/article/3113157/china-tariffs-what-are-they-and-how-are-they-used (дата обращения 10.12.21)

77 Harmonized System (HS) Codes // International Trade Administration. URL: https://www.trade.gov/harmonized-system-hs-codes (дата обращения 10.12.21)

78 Import Duty // CFI Education. URL: https://corporatefinanceinstitute.com/resources/knowledge/economics/import-duty/ (дата обращения 12.12.21)

79 Import Regulations in China // Government of Canada. URL: https://www.tradecommissioner.gc.ca/china-chine/import-importation.aspx?lang=eng (дата обращения 10.12.21)

80 Industrial Tariffs // Office of the U.S. Trade Representative. URL: https://ustr.gov/issue-areas/industry-manufacturing/industrial-tariffs (дата обращения 10.12.21)

81 International Trade Barriers // Lumen Courses. URL: https://courses.lumenlearning.com/boundless-management/chapter/international-trade-barriers/ (дата обращения 12.12.21)

82 Tariffs and regulations // Australian Trade and Investment Commission. URL: https://www.austrade.gov.au/australian/export/export-markets/countries/united-states-of-america/doing-business/tariffs-and-regulations (дата обращения 10.12.21)

83 The effect of imports of steel on the national security // U.S. Department of Commerce. URL: https://www.commerce.gov/sites/default/files/the_effect_of_imports_of_steel_on_the_national_security_-_with_redactions_-_20180111.pdf (дата обращения 12.12.21)

84 UNCTAD (2017). Generalized System of Preferences. Handbook on the Scheme of the European Community. New York and Geneva: United Nation.

85 UNCTAD (2018) Generalized System of Preferences. Handbook on the Rules of Origin of the European Union. New York and Geneva: United Nation.

86 UNCTAD (2019) Handbook on Duty-Free Quota-Free and Rules of Origin. New York and Geneva: United Nation

87 UNCTAD (2019). Key Statistics and Trends in Trade Policy 2018. New York and Geneva: United Nation

88 What Are Common Reasons for Governments to Implement Tariffs?  // Investopedia. URL: https://www.investopedia.com/ask/answers/041715/what-are-common-reasons-governments-implement-tariffs.asp (дата обращения 12.12.21)

89 Виды таможенных платежей // Блог «Меридиан». URL: https://meridian.broker/blog/vidy-tamozennyh-platezej/ (дата обращения 23.04.22)

90 Льготы по уплате таможенных платежей // Альта-софт. URL: https://www.alta.ru/information/glossarium/%D0%BB%D1%8C%D0%B3%D0%BE%D1%82%D1%8B_%D0%BF%D0%BE_%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5_%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9/?ysclid=l2fol1o7xl (дата обращения 23.04.22)

91 О перечислении средств в федеральный бюджет за январь-ноябрь 2021 года // Федеральная таможенная служба РФ. URL: https://customs.gov.ru/activity/results/summy-tamozhennyx-platezhej,-postupayushhix-v-byudzhet/document/317185 (дата обращения 1.05.22)

92 Перечень товаров критического импорта // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/laws_news/73677/ (дата обращения 10.05.22)

93 Правительство утвердило порядок создания системы прослеживаемости пестицидов и агрохимикатов // Всё о таможне. URL: https://www.tks.ru/news/nearby/2022/05/13/0006 (дата обращения 10.05.22)

94 Таможенные чтения – 2020. Стратегия развития 2030: Вызовы времени. Наука и инновации: сборник материалов Международной научно-практической конференции. В 3-х тт. Том I / Под общ. ред. профессора С.Н. Гамидуллаева. СПб: РИО Санкт-Петербургского филиала Российской таможенной академии. 2020.

95 Уплата таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС // Федеральная таможенная служба. URL: https://customs.gov.ru/document/text/12952 (дата обращения 10.12.21)

Важным шагом для улучшения учёта таможенных платежей станет введение обязательных единых лицевых счетов плательщиков таможенных платежей на уровне ФТС России. Для учёта таможенных платежей будут использоваться не отдельные платёжные документы, а движение средств на лицевом счёте плательщика. Применение данной системы будет способствовать усилению контроля со стороны таможенных органов за таможенными платежами, а также приведет к ускорению расчётов по таможенным платежам. Кроме того, необходимость введения единой валюты обсуждается уже давно. Считается, что “Алтын” или “Евраз” могли бы стать достойным ответом доллару и могут упростить взаиморасчеты. Но есть и другое мнение, отрицательное, относительно этого спорного вопроса, поскольку некоторые страны могут стать финансово зависимыми от более сильных. На современном этапе в ЕАЭС не сформированы приемлемые условия для валютно-финансовой интеграции, кроме того, существуют проблемы в экономической интеграции стран-участниц из-за разного уровня развития их экономик и нестабильности национальных валют.  Следовательно, государствам-членам ЕАЭС следует пересмотреть стратегии интеграционного развития, разработать модель кредитования и план экономического развития для выравнивания национальных экономик, кроме того, разработать план координации деятельности в валютном секторе. Также проблемным вопросом является медленная гармонизация многих вопросов на национальном уровне. А именно, до сих пор не принят документ о пенсионном обеспечении трудовых мигрантов на союзном пространстве. В Кыргызской Республике существуют определенные проблемы с созданием достаточного количества фито- и ветеринарных лабораторий, необходимых для проведения контроля качества. В то же время следует отметить, что эти проблемы могут быть решены путем переговоров между сторонами.