Принципы и порядок организации учета наличных денежных средств организации (на примере ООО «Продмир»)
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность работы. Денежные средства организации характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Актуальность работы обусловлена значением правильно организованного учета денежных средств на предприятии для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Для осуществления деятельности предприятию необходимы денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Денежные средства в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Учет денежных средств на предприятии является одной из главных задач бухгалтерии. Приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств - важнейшая задача бухгалтерского учета. Основной целью анализа движения денежных средств является анализ финансового состояния и доходности организации, при этом устойчивое финансовое состояние будет достигнуто в том случае, если будет согласован контроль на движением прибыли, денежными средствами и оборотным капиталом.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 4
§1. Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств организации 4
§2. Порядок ведения кассовых операций. Бухгалтерский учет движения наличных денежных средств 7
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОДМИР» 16
§1. Организационно-экономическая характеристика организации 16
§2. Учет наличных денежных средств организации 21
§3. Совершенствование учета наличных денежных средств в организации 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 44
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 47
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 48
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Законы, нормативные акты и иные официальные документы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/01fbae25b 3040955277cbd70aa1b907cceda878e/
2. Указание Банка России от 11.03.2020 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2020 № 32404) // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163618/
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/
4. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
Монографии, учебники, учебные пособия
5. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2019. - 720 c.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие /В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2020. - 479 c.
7. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 480 c.
8. Воронченко Т. В. Бухгалтерский учет. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т. В. Воронченко. - 2-е изд. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 353 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. - 681 c.
10. Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2021. - 432c.
11. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2020. - 592 c.
12. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2012. – 397 с.
13. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 544 с.
Статьи, научные публикации
14. Бородина В. В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность [Текст] / В. В. Бородина // Аудиторские ведомости. – 2021. – № 10. – С. 78-84 .
15. Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций [Текст] / Резин Н. Г. // Консультант бухгалтера. - 2021. - № 4. - С. 20-30.
Эмпирические материалы
16. КонсультантПлюс - справочно-правовая система [Электронный ресурс] / URL: http:// www.consultant.ru.
17. ГлавБух – практический журнал для бухгалтера - [Электронный ресурс] / URL: https://e.glavbukh.ru.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход хозяйствующего субъекта. При выписке кассовых документов автоматически формируется реестр документов, в котором в хронологическом порядке отображаются все выписанные приходные и расходные кассовые ордера и ведомости. Реестр служит для присвоения кассовому документу порядкового номера, который проставляется на документе. Пропусков номеров не допускается . Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе (Приложение 4). Так как учет денежных средств ведется с помощью компьютера, то при внесении данных происходит формирование вкладных листов кассовой книги левая часть. Одновременно создается компьютерный документ отчет кассира. Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.