Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в организациях, применяющих специальные налоговые режимы (на материалах ООО «ЦТО Ремторгоборудование)
ВВЕДЕНИЕ
Соотношение крупных, средних и малых предприятий имеет большое значение для экономического развития любой страны, поскольку влияет на обеспечение устойчивых механизмов экономического развития. Развитие малого бизнеса в Российской Федерации имеет молодую историю. Развитие малого бизнеса началось в конце 80-х годов и стало выделяться как отдельный сектор экономики. Следует отметить, что стремительный рост произошел в то время, когда законодательного регулирования в этом секторе экономики не было. После принятия закона, регулирующего малый бизнес, количество малых предприятий резко сократилось. В научной литературе того времени дается следующее объяснение: малые предприятия заполняют все ниши российской экономики, которыми они должны заниматься. На данном этапе уменьшилось количество малых предприятий, но увеличилось количество индивидуальных предпринимателей, что отразилось на общем состоянии малого бизнеса. Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что малый бизнес является важным этапом формирования рынка экономики Российской Федерации, поэтому особенности организации налогообложения также важны и необходимы для рассмотрения и изучения. Все вышеизложенное определяет актуальность темы выпускной квалификационной работы.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ…………………………………..…9
1.1 Понятия и классификация специальных налоговых режимов в РФ……..9
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности организаций, применяющих специальные налоговые режимы…………14
1.3 Налогообложение при применении специальных налоговых режимов...22
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЦТО РЕМТОРГОБОРУДОВАНИЕ» 32
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЦТО Ремторгоборудование»…………………………………………………………32
2.2 Обоснование выбора упрощенной системы налогообложения ООО «ЦТО Ремторгоборудование» 36
2.3 Организация бухгалтерской отчетности основных хозяйственных операций и их документальное оформление ООО «ЦТО Ремторгоборудование»…………………………………………………………….40
3. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЦТО РЕМТОРГОБОРУДОВАНИЕ»…. 59
3.1 Формирование бухгалтерской отчётности 59
3.2 Формирование налоговой отчётности при применении упрощенной системы налогообложения……………………...………………………………….65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 О бухгалтерском учете: Федер. закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 21.04.2022).
2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006. № 230-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 21.04.2022).
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 21.04.2022).
4 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209// Собрание законодательства РФ. – 2011 Режим доступа: http://www.consultant.ru/ cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 21.04.2022).
5 Об акционерных обществах: Федер. закон от 26.12.1995 № 208–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 21.04.2022).
6 Об обществах с ограниченной ответственностью: Федер. закон от 08.02.1998 № 14–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 21.04.2022).
7 Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федер. закон от 26.12.2006 № 255-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 21.04.2022).
8 О консолидированной финансовой отчетности: Федер. закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (дата обращения: 21.04.2022).
9 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 // Собрание законодательства РФ. – 2011. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (дата обращения: 21.04.2022).
10 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.94 №51-ФЗ (ред.13.07.2015)// Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 21.04.2022).
11 Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – № 44. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 21.04.2022).
12 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н // Экономика и жизнь. – 2000. – № 46. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 07.05.2022).
13 О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64 // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21879/ (дата обращения: 21.04.2022).
14 Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету (вместе с Положением по бухгалтерскому учету» Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – № 44. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 07.05.2022).
15 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от 01.11.2012 г. № ПЗ-3/2012 // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116670/ (дата обращения: 21.04.2022).
16 Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2015. – 672 с. (дата обращения: 25.04.2022).
17 Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для вузов / А. С. Алисенов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 471 с. (дата обращения: 25.04.2022).
18 Андреев В. Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В. Д. Андреев, И. В. Лисихина. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 192 c. (дата обращения: 25.04.2022).
19 Астахов В. П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. – Рн/Д: Феникс, 2018. – 479 c. (дата обращения: 25.04.2022).
20 Бланк А.И. Управление прибылью: учебник/А.И. Бланк. – 6-е изд., перераб. и доп. – К.: Ника-Центр, 2018. – 768 с. (дата обращения: 25.04.2022).
21 Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/д: Феникс, 2017. – 858 с. (дата обращения: 25.04.2022).
22 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2017. – 398 c. (дата обращения: 25.04.2022).
23 Бороненкова С. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С. А. Бороненкова, Т. И. Буянова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 478 c.
24 Бригхэм Ю. Ф., Эрхардт, М. С. Финансовый менеджмент: / Ю. Ф. Бригхэм, М. С. Эрхардт. – СПб.: Лидер, 2017. – 959 с. (дата обращения: 25.04.2022).
25 Бурлуцкая Т. П. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебно-практическое пособие/БурлуцкаяТ.П. – М.: Инфра-Инженерия, 2019. – 208 с. (дата обращения: 25.04.2022).
26 Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. – 304 с. (дата обращения: 25.04.2022).
27 Васильчук О. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 496 c. (дата обращения: 25.04.2022).
28 Воронина Л. И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. – М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 480 c. (дата обращения: 25.04.2022).
29 Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета. Учебник и практикум. – М: Юрайт. – 285 с. (дата обращения: 25.04.2022).
30 Голикова Е. И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. – М.: ДиС, 2017. – 224 c. (дата обращения: 25.04.2022).
31 Гончарова Н. М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. – М.: Форум, 2018. – 160 c. (дата обращения: 25.04.2022).
32 Грибов В. Д., Грузинов В. П. Экономика организации (предприятия): учебник. – 6-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2018. – 416 с. (дата обращения: 25.04.2022).
33 Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. 6-е изд. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2018. – 688 с. (дата обращения: 25.04.2022).
34 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 584 с. (дата обращения: 25.04.2022).
35 Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2017. – 550 с. (дата обращения: 25.04.2022).
36 Кувшинов М. С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Кувшинов М.С. – М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 248 с. (дата обращения: 25.04.2022).
37 Мельник М. В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / Мельник М. В., Егорова С. Е., Кулакова Н. Г. и др. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2020. – 480 с. (дата обращения: 25.04.2022).
38 Садыкова Т. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. – М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 256 с. (дата обращения: 25.04.2022).
39 Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2018. – 452 с. (дата обращения: 25.04.2022).
40 Сигидов Ю. И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 407 с. (дата обращения: 25.04.2022).
41 Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, – 2018. – 615 с. (дата обращения: 25.04.2022).
42 Аджиева А. Ю., Дикарева, И. А. Некоторые подходы к аудиту финансовых результатов / Новая наука: Теоретический и практический взгляд. 2019. – № 8 (88). С. 241-245. (дата обращения: 25.04.2022).
43 Беломестнова И. В. Направления по улучшению финансовых результатов предприятия в современных условиях / Вестник научных конференций. – 2018. – № 2-2 (6). – С. 19-21. (дата обращения: 25.04.2022).
44 Коврижных О. Е., Мингалеева, О. В. Учетная политика организации как инструмент управления финансовыми результатами деятельности / Путеводитель предпринимателя. – 2019. – № 29. – С. 163-169. (дата обращения: 25.04.2022)
45 Козлов С. Н. Совершенствование методики бухгалтерского учета государственной помощи в некоммерческих организациях // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – № 2. – С. 126-129. (дата обращения: 25.04.2022).
46 Лысов И. А., Колачева, Н. В. Методология управления финансовыми результатами предприятия / И. А. Лысов, Н. В. Колачева // Вестник НГИЭИ. – 2019. – № 1 (44). – С. 54-59. (дата обращения: 25.04.2022).
47 Скворцова К. Е., Ивановская, А. В. Совокупный финансовый результат: проблемы формирования компонентов совокупного финансового результата, не включаемых в чистую прибыль отчетного периода / Успехи современной науки. 2019. – Т. 2. – № 2. – С. 69-73. (дата обращения: 25.04.2022).
48 Соболева А. А. Сущность, критерии и показатели финансовых результатов деятельности предприятия / Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2018. – № 24. – С. 96-100. (дата обращения: 25.04.2022).
49 Старкова А. А., Смагина М. Н. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации на основании данных отчета о финансовых результатах [Электронный ресурс] // Вестник научных конференций. – 2018. – № 4-5 (8) Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=26083872. (дата обращения: 25.04.2022).
50 Рудьман Я. В. Эффективность управления предприятием [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://conference. be5.biz/r2013/4466.htm. (дата обращения: 25.04.2022).
51 Федотова А. А., Алексеева В. Е. Формирование учетной информации о финансовых результатах хозяйственной деятельности / Молодежь и наука. –2019. – № 5. – С. 226. (дата обращения: 25.04.2022).
52 Филатова В. А., Лосева А. В. Характеристика результатов хозяйственной деятельности: подходы к определению и оценке / В. А. Филатова, А. В. Лосева // Сборники конференций НИЦ Социосфера. – 2019. – № 53. – С. 230-236. (дата обращения: 25.04.2022).
Завершающим этапом расчета любого налога является формирование налоговых показателей в налоговой декларации. Упрощенная система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового и бухгалтерского учета. Не составляет исключение и единый налог по упрощенной системе налогообложения, поскольку его налогоплательщики по итогам налогового периода обязаны представить налоговую декларацию по месту своего учета. Налоговая отчётность при упрощённой системе налогообложения — самая главная. Налог по УСН заменяет собой сразу три налога: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество по объектам без кадастровой стоимости. Поэтому на УСН отчётность по налогу включает в себя только одну налоговую декларацию, которую налогоплательщик сдаёт раз в год. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). Она представляется каждым налогоплательщиком по всем налогам, подлежащим уплате этим налогоплательщиком.