Организация учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в организации
Введение
Актуальность темы работы. Неотъемлемой составляющей налоговых платежей выступают косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость (далее НДС). Сегодня его доля близка к половине всех налоговых доходов бюджета, что говорит об особой значимости данного налога для российского государства. На НДС приходится около трети совокупных поступлений налога на добавленную стоимостьПроблемам налогообложения добавленной стоимости посвящены работы многих российских и зарубежных авторов. Существенный вклад в разработку концепции налогообложения добавленной стоимости внесли отечественные ученые экономисты: А.В. Аронова, О. Г. Лапина, С.Г. Пепеляев, И.В. Соколов, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др. Проблемы формирования налоговой политики организаций рассмотрены в работах О.Б. Веретенниковой, А.Ю. Казака, В.И. Майданик, Е.А. Приходько, В.А. Щербаковой. В научном сообществе активно обсуждаются различные способы увеличения доходов федерального бюджета Российской федерации. Цель работы является изучение порядка организации учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в организации.
Оглавление
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 5
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость, методика его исчисления и особенности применения налоговых вычетов 5
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на добавленную стоимость 13
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ООО «КАВПРОФСТОРОЙ» 20
2.1. Организационная характеристика ООО «КАВПРОФСТОРОЙ» 20
2.2. Анализ основных экономических показателей 22
2.3 Характеристика организации ведения бухгалтерского учета в ООО «КАВПРОФСТРОЙ» 26
Глава 3. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 32
3.1 Учет налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям 32
3.2. Учет налога на добавленную стоимость при реализации товаров 37
3.3. Отражение информации в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 42
3.4. Инвентаризация расчетов по налогу на добавленную стоимость 45
3.5. Пути совершенствования учета расчетов по налогу на добавленную 47
Заключение 50
Список использованных источников информации 52
Список использованных источников информации
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 06.05.2022 г.).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 05.05.2022 г.).
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
5. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/71350ef35fca8434a702b24b27e57b60e1162f1e/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39968/e2cdf4bead6cc2730882036e8d6035279445e6d6/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
7. Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65496/9094048ae7c9952dd07eca70d055a7fbe5215d3b/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
8. Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63465/adf2cfd636e9e799777ca5e7c8add8b722dced71/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
9. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309/ (дата обращения 05.05.2022 г.)
10. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с «ФСБУ 5/2019») [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/18ae7e0209c0fcd71bb531b56fe671a1c9e61af4/ (дата обращения 13.05.2022 г.).
11. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21722/ (дата обращения 11.02.2022 г.).
12. Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/ (дата обращения 13.03.2022 г.).
13. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. Н. Ткачева, Л. А. Степанова. Екатеринбург: Изд-во Рос. гос. проф.-пед. ун-та, 2019. 83 с.
14. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / [М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др.]; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. — 2-е изд., перераб. и доп. — Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. — 216 с.
15. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.
16. Вернуть НДС станет проще всем. [Электронный ресурс] // Контур. Журнал. URL: https://kontur.ru/articles/6626 (дата обращения 22.05.2022 г.).
17. Гуслякова, М. Г. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации / М. Г. Гуслякова, Э. С. Токмакова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 2 (136). — С. 396-399. — URL: https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 22.05.2022).
18. Зотиков Н.З. Добавленная стоимость: практика обложения. [Электронный ресурс] // Вестник Евразийской науки, 2019 №3, URL: https://esj.today/PDF/73ECVN319.pdf (дата обращения 15.03.2022 г.).
19. НДС в бухгалтерском учете. [Электронный ресурс] // Tax Com. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/nds-v-bukhgalterskom-uchyete-provodki-primery/ (дата обращения 16.05.2022 г.).
20. Ускоренное возмещение НДС в 2022 году — новая мера поддержки. [Электронный ресурс] // Контур. Журнал. URL: https://kontur.ru/articles/6632 (дата обращения 22.05.2022 г.).
Налог на добавленную стоимость является косвенным, федеральным налогом, взимающийся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. установлены 3 ставки налога на добавленную стоимость: 0 %, 10 % и 20 %. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость представлено четырехуровневой системой (законодательным, нормативным, методологическим и организационным уровнями). Законодательный уровень представлен Кодексами РФ, Федеральными законами, постановлениями Правительства, указами Президента. Нормативный уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Методологический уровень - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. Организационный уровень включает в себя организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием.