Организация контроля налоговых органов по государственной регистрации и учету налогоплательщиков
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования взаимодействие плательщиков и налоговых органов немаловажно при обеспечении стабильности бизнеса и налоговых поступлений в бюджеты различных уровней. На данный момент проблемы взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, – одна из ключевых в дискуссиях, которые проводятся бизнес-сообществом с участием представителей исполнительной власти и СМИ.
Исходным моментом в организации работы по сбору налогов является учет налогоплательщиков. Контролирующие органы активно осуществляют мероприятия, обеспечивающие выявление налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых органах.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что учет налогоплательщиков наряду с контролем правильности и полноты перечисления налогов в бюджет является одной из основных и необходимых форм налогового контроля.
От полноты охвата постановки на учет всех налогоплательщиков и совершенствование процедуры регистрации налогоплательщиков зависит и качество других форм налогового контроля, такие как камеральные и выездные налоговые проверки.
Учет налогоплательщиков – это комплекс мероприятий, установленных налоговым законодательством и осуществляемых налоговыми органами в целях постановки всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) на учет в налоговых органах и сбора сведений о налогоплательщиках в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО УЧЕТУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 6
1.1 Учет налогоплательщиков, как одна из форм налогового контроля 6
1.2 Зарубежный опыт учета налогоплательщиков в налоговых органах 10
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ПРИМЕРЕ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ 22 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 15
2.1 Общая характеристика и правовое положение Межрайонной ИФНС России 22 по Московской области 15
2.2 Деятельность Межрайонной ИФНС России 22 по Московской области по государственной регистрации налогоплательщиков 22
2.3 Направления совершенствования организации деятельности налоговых органов по учету и контролю государственной регистрации налогоплательщиков……………………………………………………………....36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 43
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ, от 01.07.2020 2-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс 2022.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // СПС Консультант Плюс 2022.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2021) // СПС Консультант Плюс 2022.
4. О налоговых органах РФ: Федеральный закон от 21.03.1991 N 943- 1 (ред. от 26.03.2020 г.) // СПС «Консультант Плюс» 2022.
5. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон РФ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 26.03.2022 г.) // СПС «Консультант Плюс» 2022.
6. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля: федеральный закон РФ от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ (ред. от 21.03.2022 г.) // СПС «Консультант Плюс» 2022.
7. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 // СПС Консультант Плюс 2022.
8. Боткина, К.С., Кускильдин, Т.Т. Особенности налогового контроля. Перспективы развития в России / К.С. Боткина, Т.Т. Кускильдин // Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности государства, регионов, предприятий: Сборник научных статей III Международной научно- практической конференции. – 2021. – С. 31-34.
9. Вишнякова, Ю.Г. Налоговый контроль и его влияние на экономическую безопасность страны / Ю.Г. Вишнякова // Проблемы управления устойчивым развитием бизнес структур разных сфер деятельности Сборник научных трудов Международного экономического форума. – 2022. – С. 92-95.
10. Воронченко, Т.В. Совершенствование налогового контроля как фактора повышения экономической безопасности страны / Т.В. Воронченко // Государственный аудит. Право. Экономика. – 2021. – № 3. – С. 46-56.
11. Галишникова, Е.В. Роль и место налогового контроля в системе государственного финансового контроля / Е.В. Галишникова // Контентус. – 2020. – № 6. – С. 165-172.
12. Идиятуллина, И.А., Минеева В.М. Взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков в режиме налогового контроля / И.В. Идиятуллина, В.М. Минеева // Теоретические и практические аспекты развития научной мысли в современном мире. Сборник статей Международной научно- 72 практической конференции. В 4-х частях. – 2021. – С. 121-123.
13. Калатози, Г.Г. Налоговый контроль как условие обеспечения экономической безопасности в Российской Федерации / Г.Г. Калатози // Мировая экономика: проблемы безопасности. – 2022. – № 1. – С. 33-35.
14. Коркина, Г.М., Смирнова, О.П. Актуальные аспекты развития налогового контроля / Г.М. Коркина, О.П. Смирнова // Международный бухгалтерский учет. – 2021. – Т. 22. – № 9 (459). – С. 1008-1022.
15. Ляпина, Т.М. Налоговое администрирование: учеб. пособие для вузов / Т. М. Ляпина. – 2-е изд. – М.: Издательство Юрайт, 2021. – 235 с.
16. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина; под редакцией Н.И. Малис. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2021. – 407 с.
17. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2022. – 494 с.
18. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что за 2021 год количество юридических лиц, состоящих на учете в Межрайонной ИФНС России 22 по Московской области, сократилось на 761 единицу, или 5,4 %, сокращение юридических лиц обусловлено периодом локдауна в условиях короновирусной инфекции, в результате чего малые предприятия, зарегистрированные в качестве юридических лиц, закончили свою предпринимательскую деятельность. Количество физических лиц имеет положительную динамику – рост на 1387 чел. В таблице 3 приведена структура зарегистрированных юридических лиц на конец 2020-2021 гг. Как видно из данных таблицы 3, Приложение 2, на конец 2021 г. основную долю налогоплательщиков – юридических лиц, состоящих на налоговом учете Межрайонной ИФНС России 22 по Московской области составляют российские организации, зарегистрированные по месту нахождения – 35,06 %. Доля юридических лиц, зарегистрированных по месту нахождения обособленных подразделений на территории Одинцовского района, на конец 2021 г. составила 24,02 %. Высокая доля юридических лиц также принадлежит зарегистрированным по месту нахождения недвижимого имущества в качестве плательщиков налога на имущество и земельного налога – 25,05 %.