Основные недостатки оформления и реализации материалов камеральной налоговой проверки
Введение
В настоящее время происходит усиление аналитической основы контроля, внедрение комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И поэтому более значимым становится повышение эффективности проведения камеральных проверок и контроля за налоговой отчетностью. Актуальность данной темы обусловлена тем, что несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Большое внимание налоговые органы уделают непосредственно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Это связанно с тем, что выездные налоговые проверки являются наиболее трудоемким, затратным по времени, по этой причине, этой формой налогового контроля охвачено малое количество налогоплательщиков. Именно камеральные налоговые проверки, являются главным звеном, усилив его, налоговая служба сможет повысить эффективность своей работы. Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по устранению основных недостатков оформления и реализации материалов камеральной налоговой проверки.
Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы проведения, оформления и реализации камеральной налоговой проверки 5
1.1. Порядок проведения и оформление результатов камеральной налоговой проверки 5
1.2 Порядок составления акта камеральной налоговой проверки 13
2. Анализ оформления и реализации материалов камеральной налоговой проверки 23
2.1 Анализ результативности камеральных налоговых проверок межрайонной ИФНС по Новосибирской области 23
2.2. Примеры судебной практики по оформлению и реализации материалов камеральной налоговой проверки 25
2.3. Недостатки оформления и реализации материалов камеральной налоговой проверки 27
3. Рекомендации по решению проблемных аспектов оформления и реализации материалов камеральной налоговой проверки 30
Заключение 33
Библиографический список 35
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 26.03.2022);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 26.03.2022);
3. Приказ ФНС РФ от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021 №ЕД-7-2/488@);
4. Александров И. В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / И. В. Александров. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 405 с. — (Магистр). — ISBN 978-5-9916-3481-6. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. с. 165 — URL: https://urait.ru/bcode/426317/p.165 (дата обращения: 10.04.2022).
5. Болтинова О. В. Налоговый контроль. Налоговые проверки : учебное пособие для магистратуры / под ред. О. В. Болтиновой, Ю. К. Цареградской. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2020. — 160 с.;
6. Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование и контроль : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2019. - 448 с.;
7. Гусева Т. Г. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2019.
8. Жемчужникова И.В. Выездная налоговая проверка: анализ практики и совершенствование методики ее проведения // Налоги и финансы. – 2016. – № 2. – с. 21-35.
9. Зотиков Н.З. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебное пособие / Зотиков Н.З. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 289 c. — ISBN 978-5-4486-0614-4. — Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/86512.html (дата обращения: 01.04.2022).
10. Иншина Р.С. Выездные и камеральные налоговые проверки: практическое пособие - М: ИПЦ Маска, 2020. - 400 с.
11. Крохина Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю. А. Крохина. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 503 с.;
12. Лагутина Л. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебник для вузов / Л. Г. Лагутина. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 205 с.;
13. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 329 с.;
14. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / И.А. Майбуров [и др.].. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 487 c.;
15. Ордынская Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / Е. В. Ордынская. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 448 с.;
16. Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие, 2-е издание, перераб. и доп. / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов // М.: Дело и сервис, 2020. – 432с.;
17. Попонова Н. А. Организация налоговых проверок : учебное пособие / Н. А. Попонова. - Москва : Издательство «Научный консультант», 2018. - 124 с.;
18. Семенихин В. В. Налоговые проверки / В. В. Семенихин. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ГроссМедиа, 2018. — 373 с.;
19. Черник Д. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина ; под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 271 с.;
20. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение: налоговые проверки : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина ; под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 271 с.;
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. Также могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения. Оба решения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение 5 дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. После вынесения решения руководитель налогового органа вправе принять обеспечительные меры при основании полагать, что их непринятие может затруднить или сделать невозможным исполнение решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов. Для принятия обеспечительных мер руководитель налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Руководитель налогового органа вправе отменить обеспечительные меры и до указанного выше срока.