Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Введение
В современных экономических условиях успешное функционирование организации возможно только при регулярной объективной оценке ее финансового состояния. Предоставление предприятиям в рыночных отношениях полной хозяйственной самостоятельности для выбора рынка реализации товаров, работ, услуг, поиска поставщиков и подрядчиков, источников финансирования влечет необходимость в определении системы расчетов с разными бизнес-партнерами. В таких условиях поддержка на приемлемом уровне финансовой устойчивости предприятия во многом определяется своевременным поступлением средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Контроль за изменением величины и структуры дебиторской и кредиторской задолженности во многом связан с возможностью оперативного проведения финансового анализа, текущего мониторинга состояния расчетных операций и исполнения платежной дисциплины. Основу финансовой деятельности коммерческого предприятия составляет непрерывный кругооборот авансированного капитала для приобретения средств производства, организации производства и сбыта продукции. В каждом цикле хозяйственной операции данные денежные средства должны в будущем приносить прибыль предприятию, то есть возобновляться. Одним из важнейших источников формирования финансовых потоков платежей является дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность как долговое обязательство предприятия перед другими лицами всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. Предприятие должно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, обязательно следить за сроками погашения, не позволять необоснованного роста дебиторов и суммы их долгов, вовремя принимать меры по истребованию просроченной задолженности, вести активную работу с дебиторами. Так же нужно крайне внимательно относиться к расчетам с кредиторами, вовремя возвращать им долги, в противном случае предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами - все это объясняет актуальность избранной темы
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 6
1 Теоретические основы и информационное обеспечение учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности организации 8
1.1 Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности организации 8
1.2 Методика внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности 11
1.3 Информационное обеспечение учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности организации 16
2 Организация учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Транстелеком» 22
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности АО «Транстелеком» 22
2.2 Аналитический учет состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности АО «Транстелеком» 26
2.3 Аудит оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 33
3 Совершенствование учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Транстелеком» 36
3.1 Анализ системы внутреннего контроля учета за дебиторской и кредиторской задолженностью в АО «Транстелеком» 36
3.2 Мероприятия, направленные на совершенствование информационно-методического обеспечения учета дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Транстелеком» 40
Заключение 45
Список использованных источников 47
Приложения 49
Список использованной литературы
1 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 41 «Сельское хозяйство»;
2 Учет в сельском хозяйстве (LAS 41) С, Бычкова С., Миронова И. С.72-78
3 Отчёт от ноября 2019 года основанный на данных Комитета по статистике Министерства Национальной экономики Республики Казахстан, Национального Банк Республики Казахстан и подготовленный Департаментом листинга и Департаментом информации и статистики АО "Казахстанская фондовая биржа";
4 https://kase.kz/files/presentations/ru/KASE_Agriculture_december_2019.pdf
5 Материалы международной научно практической конференции: «Государство и рынок: их доля в регулировании национальной экономики» - Алматы: КазНАУ
6 Фастова, Е. В. Учет биологических активов по справедливой стоимости в соответствии с МСФО 41 «Сельское хозяйство» / Е. В. Фастова, Р. А. Алборов, С. М. Концевая // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий - 2007.- с.33-39.
7 Проблемы практического применения Международного стандарта финансовой отчетности 41 «Сельское хозяйство», Байболтаева Н.А.– с.119-122.
8 Хоружий, JI. И. О концептуальных подходах к применению справедливой стоимости в бухгалтерском учете АПК / JI. И. Хоружий // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2007.- С. 50-52.
9 Уилсон, А. Применение МСФО.В 3 ч. / А. Уилсон. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2008.- 2793 с.
10 Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 2 октября 2018 года № 877О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»
11 Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. Перевод с англ.; Главный редактор серии проф. Я. В. Соколов – М. : Финансы и статистика. -1995. – 560 с.
12 Аудит. Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. Орейлли, М. Б. Соколова. – М. : Аудит, ЮНИТИ. - 1997. – 432 с.
13 Большой экономический словарь: 19000 терминов / Под ред. А. Н. Азрилияна.–3-е издание, стереотип.– М. : Институт новой экономики. - 1998. – 864 с.
14 Бухгалтерский учет / Под ред. Раимбековой. – Алматы. – 2012. – 231 с.
15 Бухгалтерский учет на предприятии / Радостовец В. К., Радостовец В. В., Шмидт О. И. – Второе издание, допол. и перераб. – Алматы : Центраудит - Казахстан. - 1998. – 771 с.
16 Бухгалтерский учет. Учебник / П. С. Безруких, В. Б. Ивашкевич, Н. П. Кондраков и др.: Под ред. П. С. Безруких. – 2-е изд.., перераб. и допол. – М. : Бухгалтерский учет. - 1996. – 576 с.
17 Герчикова И. Н. Менеджмент: Учебник. – Второе издание, переработанное и дополненное – М. : Банки и биржи. - 1995. – 480 с.
18 Дюйсембаев К. Ш., Егембердиев С. К., Дюйсембаева З. К. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – Алматы : Каржы – Каражат. - 1998. – 512 с.
19 Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 года // Информационный бюллетень. № 6. - 2012. С.3-5.
20 Карпова Т. П. Основы управленческого учета / Учебное пособие – М. : ИНФРА – М. - 1995. – 240 с.
21 Международный бухгалтерский учет. GAAP и IAS: Справочник бухгалтера от А до Я / Составила В. М. Матвеева.– М. : Дело и Сервис. - 1998. – 192 с.
22 Менеджмент и рынок: Германская модель: Учебное пособие: Пер. с нем. / Под ред. У. Рора и С. Долгова – М. : БЕК. - 1995. – 460 с.
23 Менеджмент организации: Учебное пособие / Под ред. З.П. Румянцевой – М. : ИНФРА -1995.- 463 с.
24 Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Перевод с франц. под ред. Л. П. Белых. – М. : Аудит, ЮНИТИ. - 1997. – 375 с.
25 Робертсон Дж. Аудит. Перевод с англ. – М. : КРМG, Аудиторская фирма «Контакт». - 1993. – 496 с.
26 Анализ и учет на предприятии / Специальный выпуск. - № 1. –2008. – 60 с.
27 Современный бизнес: Учебник. В двух томах. Т.1-2: Пер. с англ. / Д. Дж. Речмен, М. Х. Мескон, К. Л. Боуви, Дж. В. Тимл. – М. : Республика. - 1995. – 584 с.
28 Управленческий учет / Под ред. В. Палия и Р. Вандер Вила. – М.: ИНФРА – М. -1997. – 480 с.
29 Финансы / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В. М. Родионовой. – М. : Финансы и статистика. - 1995. – 432 с.
30 Финансы / Под ред. д.э.н. Профессора А. М. Ковалевой – М.: Финансы и статистика. - 2002. – 260 с.
31 Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной. – М. : Банки и биржи, ЮНИТИ.- 1995. – 208 с.
32 Шамрай И.Н. Аудит. Часть 1. Учебное пособие – Павлодар: ПГУ. – 2004. – 96 с.
33 Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит / Учебное пособие – М. : ИНФРА – М.- 1995. – 240 с.
Цели, задачи и нормативное регулирование аудита кредиторской задолженности. Понятие кредиторской задолженности дается в положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденном приказом Минфина РК Согласно приказу, если в отношении любых доходов, полученных организацией, не исполнено хотя бы одно из нижеперечисленных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность. а) организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; г) право собственности -владения, пользования и распоряжения) на продукцию -товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком -услуга оказана); д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены. Цель аудита кредиторской задолженности - получить необходимые аудиторские доказательства и сформировать мнение относительно полноты и достоверности информации о кредиторской задолженности, отраженной в отчетности организации и пояснениях к ней. В соответствии с подходом «направленной проверки» кредиторская задолженность тестируется аудитором на предмет ее занижения. Таким образом, главная задача аудитора при проверке кредиторской задолженности - убедиться в том, что она отражена в отчетности полностью и обязательств, не отраженных в отчетности, не существует. Обычно основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные организации материальные ценности, работы и услуги. Кроме того, в составе кредиторской задолженности отражаются авансы полученные, задолженность перед персоналом, задолженность по налогам и сборам и т.п.