Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации (на материалах ООО «Агро-империя»)
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений резко возрастает ответственность и самостоятельность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины и условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективное управление. Основным элементом управления экономической эффективностью функционирования организации является комплексный анализ финансового состояния организации.
Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 9
1.1 Понятие и сущность ликвидности и платежеспособности организации 9
1.2 Сущность и содержание финансовой устойчивости организации 12
1.3 Методы оценки и прогнозирования риска банкротства организации 20
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АГРО-ИМПЕРИЯ» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 26
2.2 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности организации 30
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации 52
3 ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ООО «АГРО-ИМПЕРИЯ» 57
3.1 Оценка возможности наступления банкротства предприятия по российским методикам 57
3.2 Оценка вероятности наступления банкротства предприятия по зарубежным методикам 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022г. № 20-ФЗ): Принят Государственной Думой 21.10. 1994 года
2 Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г.: принята всенародным голосованием (ред. от 14.03.2020г. № 1-ФКЗ)
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г., №146 – ФЗ (ред. от 26.03.2022г.№ 66-ФЗ.): Принят Государственной Думой 16.07.1998 года
4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000г., №117– ФЗ (ред. от 26.03.2022г. № 66-ФЗ): Принят Государственной Думой 19.07.2000 года
5 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 25.02.2022г.): Принят Государственной Думой 21.12.2001 года
6 Федеральный закон от 6.12 2011г. № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.12.2021г.): Принят Государственной Думой 22.11.2011 года
7 Федеральный закон от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (ред. от 26.05.2021г.): Принят Государственной Думой 9.06.1999 года
8 Федеральный закон от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 21.12.2021): Принят Государственной Думой 30.11.2001 года
9 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010г.)
10 Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020г.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» (ред. от 07.02.2020г.)
11 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/1999)» (ред. от 08.11.2010г., с изм. от 29.01.2018г.)
12 Приказ Минфина России от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/1999» (ред. от 27.11.2020г.)
13 Приказ Минфина России от 06.05.1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/1999», (ред. от 06.04.2015)
14 Приказ Минфина России от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 11.04.2018г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
15 Приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н (ред. от 10.11.2021г.) «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2017г. № 45279)
16 Постановление Правительства РФ от 16.11.2021г. № 1951 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 г.»
17 Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет и отчетность [Электронный ресурс]: Учебно-практическое пособие / Алексеева Г.И. — Москва: КноРус, 2021. — 302 с. Режим доступа — https://book.ru/book/940491
18 Балынин, И.В. Социальное обеспечение [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Балынин И.В. — Москва: Русайнс, 2022. — 297 с. Режим доступа — https://book.ru/book/943331
19 Бобрышев, А.Н. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Бобрышев А.Н., Германова В.С., Цисельская Ю.А. — Москва: КноРус, 2022. — 385 с. Режим доступа — https://book.ru/book/944112
20 Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: Учебник / под ред. Вахрушиной М.А. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 434 с. Режим доступа — https://znanium.com/catalog/product/1230420
21 Гончаренко, Л.И. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / Тихонова А.В., Юшкова О.О., Шакирова Д.Ю. [и др.]; под ред. Гончаренко Л.И. — Москва: КноРус, 2022. — 239 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/943637
22 Грянина, Е. А. Настольная книга по оплате труда и ее расчету в «1С: Зарплата и управление персоналом 8» [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Грянина Е.А., Харитонов С.А. - Москва: 1С-Паблишинг, 2021. - 756 с. Режим доступа — https://ibooks.ru/bookshelf/380623/reading
23 Дадашев, А.З. Финансы [Электронный ресурс]: учебник / Мешкова Д.А., Топчи Ю.А., под ред. Дадашева А.З. — Москва: КноРус, 2021. — 158 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/940067
24 Долгановова, Ю.С. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: Учебник / под общ. ред. Долганововой. Ю. С., Истоминой Н. А. – Екатеринбург: Изд во Урал. ун та, 2019. – 356 с
25 Домбровская, Е.Н. Развитие современной экономики: учетные механизмы и правовое регулирование [Электронный ресурс]: Монография / Домбровская Е.Н., Алексеева Г.И. — Москва: КноРус, 2020. — 216 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/934379
26 Ендовицкий, Д.А. Бухгалтерский учет и отчетность [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Сапожникова Н.Г., Коробейникова Л.С., Панина И.В., под ред. Ендовицкого Д.А. — Москва: КноРус, 2022. — 357 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/943941
27 Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит [Электронный ресурс]: Учебник / Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Рогуленко Т.М. [и др.]. — Москва: КноРус, 2022. — 567 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/942854
28 Игонина, Л.Л. М.В. Финансы [Электронный ресурс]: Учебник / Радченко М.В., Соболев Э.В., Тимошенко Н.В., под ред. Игониной Л.Л — Москва: КноРус, 2022. — 382 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/943822
29 Каурова, О.В. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]: Учебник / Каурова О.В., Малолетко А.Н., Шинкарева О.В. — Москва: КноРус, 2022. — 219 с. Режим доступа — https://book.ru/book/944148
30 Ковалева, Т.М. Финансы и кредит [Электронный ресурс]: Учебник / Валиева Е.Н., Дьяконова М.Л., Жегалова Е.В. [и др.]; под ред. Ковалевой Т.М. — Москва: КноРус, 2020. — 339 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/932285
31 Косаренко, Н.Н. Страховое право [Электронный ресурс]: учебник / Косаренко Н.Н. — Москва: КноРус, 2022. — 177 с. Режим доступа — https://book.ru/book/943600
32 Кузнецова, О.Н., Бухгалтерский учет и анализ + еПриложение [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Кузнецова О.Н. — Москва: КноРус, 2021. — 196 с. Режим доступа — https://book.ru/book/940466
33 Лазарева, Т.Г. Налоговый учет и отчетность [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Власова Н.И., Лазарева Т.Г. — Кинель: РИО СГСХА, 2019. — 128 с. Режим доступа — https://rucont.ru/efd/682954
34 Левчаев, П. А. Государственные внебюджетные фонды [Электронный ресурс]: учебное пособие / Левчаев П.А. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 145 с. . Режим доступа — https://znanium.com/catalog/product/1850371
35 Маркина, Е.В. Финансы [Электронный ресурс]: Учебник / Васюнина М.Л., Горлова О.С., Киселева Т.Ю. [и др.]; под ред. Маркиной Е.В. — Москва: КноРус, 2021. — 424 с. Режим доступа — https://book.ru/book/936343
36 Мельник, М.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: учебник / Мельник М.В., Муравицкая Н.К., Герасимова Е.Б. — Москва: КноРус, 2022. — 352 с. Режим доступа — https://book.ru/book/943114
37 Намитулина, А.З. Государственные внебюджетные фонды [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Намитулина А.З. — Москва : Русайнс, 2021. — 76 с. Режим доступа — https://book.ru/book/939425
38 Орешкина, Н.А. Осуществление налогового учета и налогового планирования [Электронный ресурс]: Учебно-практическое пособие / Орешкина Н.А. — Москва: КноРус, 2021. — 373 с. Режим доступа — https://book.ru/book/939205
39 Полковский, Л. М. Бухгалтерский управленческий учет [Электронный ресурс]: Учебник для бакалавров / Полковский Л. М. — Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. — 256 с. Режим доступа — https://znanium.com/catalog/product/1091200
40 Сацук, Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Сацук Т.П., Полякова И.А., Ростовцева О.С. — Москва: КноРус, 2019. — 274 с. Режим доступа — https://book.ru/book/932505
41 Сережко, Т.А. Организация работы органов и учреждений социальной защиты населения, органов Пенсионного фонда Российской Федерации [Электронный ресурс]: Учебное пособие. / Сережко Т.А. - Москва: Инфра-М, 2021. - 269 с. Режим доступа — https://ibooks.ru/bookshelf/375387/reading
42 Сидорова Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. - Москва: Инфра-М, 2021. - 309 с. Режим доступа — https://ibooks.ru/bookshelf/373403/reading
43 Сидорова, М.И. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Листопад Е.Е., Лесина Т.В., Фатеева Т.Н. [и др.]; под ред. Сидоровой М.И. — Москва: КноРус, 2021. — 296 с. Режим доступа — https://book.ru/book/941566
44 Слепов, В.А. Государственные и муниципальные финансы [Электронный ресурс]: Учебник / Баженова В.И., Гришина О.А., Киреева Е.В. [и др.]; под ред. Слепова В.А., Чаловой А.Ю. — Москва: КноРус, 2022. — 335 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/943247
45 Ферова, И.С. Финансы [Электронный ресурс]: Учебник / Аврамчикова Н.Т., Кузьмина И.Г., Улина С.Л. [и др.]; под ред. И.С. Феровой. — Москва: КноРус, 2022. — 386 с. Режим доступа — https://old.book.ru/book/943104
46 Шевелев, А.Е. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник / Шевелев А.Е., Шевелева Е.В., Шевелева Е.А., Зайончик Л.Л. — Москва: КноРус, 2021. — 474 с. Режим доступа — https://book.ru/book/936643
47 Keen, S., The New Economics: A manifesto / Wiley. – 2021. p. 113
48 Brunnermeier M. K. / The Resilent Society. Covid-19 lessons for the next big shock / M. K. Brunnermeier // Princerton Economics – 2021. p. 28
Расчеты по девятифакторной модели Фульмера базируются на девяти показателях, которые получаются в процессе отношения некоторых данных друг к другу. Наступление неплатежеспособности неизбежно при КК < 0. В таблице 20 представлена оценка вероятности банкротства организации с использованием девятифакторной модели Фульмера. Как видно из данных таблицы 20 значение комплексного коэффициента ›0, следовательно, вероятность банкротства организации малая. Модель прогнозирования платежеспособности предприятий Спрингейта была разработана канадским ученым Гордоном Спрингейтом в 1978 году. Для создания своей модели он использовал метод пошагового дискриминантного анализа, который разработал Э. Альтман. В результате из 19 финансовых показателей осталось 4 наиболее точно определяющих платежеспособность компании. Если Z<0,862 то предприятие классифицируется как банкрот.