Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия и определение резервов её повышения (на примере ООО «Гранд-Сервис»)
ВВЕДЕНИЕ
Задачи современного развития российских компаний, связанные с постоянным преодолением кризисных ситуаций, определяют особые требования к ликвидности баланса предприятия как стратегическому фактору финансовой безопасности деятельности компании, роста ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. В современных условиях осознана значимость получения информации, которая позволила бы всесторонне обосновывать финансовые стратегические и текущие решения, снизить риск при разработке стратегии развития и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия потребовали также изменений в системе бухгалтерско-аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новых методов обработки информации. Понятие ликвидности применимо к разным категориям – активам, балансу, предприятиям. Анализ ликвидности баланса имеет большое значение, так как его результаты являются основанием для формирования финансовой политики предприятия в целом и его отдельных структур на будущее. Исследование ликвидности баланса относится к числу наиболее важных экономических проблем. Особое значение процесс определения степени ликвидности баланса приобретает в условиях финансовой нестабильности, в случае законной ликвидации предприятия в результате его банкротства. В случае банкротства предприятия, в первую очередь, решается вопрос о том, имеет ли оно средства для ликвидации имеющихся задолженностей. В расчет принимаются и оборотные, и внеоборотные средства, которые в теории также могут направляться для погашения долга.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Экономическое содержание ликвидности предприятия 5
1.2 Методика анализа ликвидности баланса предприятия 10
1.3 Информационная база для анализа ликвидности предприятия 25
2. ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРАНД-СЕРВИС» 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Гранд-Сервис» 31
2.2 Оценка показателей ликвидности ООО «Гранд-Сервис» 42
2.3 Анализ ликвидности баланса ООО «Гранд-Сервис» 49
2.4 Определение резервов и разработка рекомендаций по повышению ликвидности баланса предприятия ООО «Гранд-Сервис» 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1) Законодательные акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изм. от № 45-П от 26.10.2021)
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-Ф. Принят Государственной Думой РФ 19.07.2000. (Редакция от 29.11.2021.)
3. Федеральный закон от 06 декабря 2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Редакция от 30.12.2021 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)).
4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» принят Государственной Думой РФ 13.07.2001 (Редакция от 30.12.2021)
5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Редакция от 02.07.2021)
6. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Редакция от 30.12.2021 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022))
2)Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
3) Учебники, монографии, диссертации
10. Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. — Москва: ИНФРА-М, 2019. — 320 с.
11. Архипов, А. П. Финансовый менеджмент страховых организаций: учебник для вузов / А. П. Архипов. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 356 с.
12. Балдин К.В. Управленческие решения: учебник для бакалавров / Балдин К.В., Воробьев С.Н., Уткин В.Б. — Москва: Дашков и К, 2018. — 495 c.
13. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 240 c.
14. Берзон Н.И. Финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Берзон [и др.]. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 498 с.
15. Бобылева А.З., Жаворонкова Е.Н., Каширова А.В., Пеганова О.М. Финансовый менеджмент: проблемы и решения. Учебник для вузов. – М.: «Юрайт», 2019. - 328 с.
16. Бригхэм Ю. Ф., Хьюстон Д. А. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. 7-е изд. / Ю.Ф. Бригхэм, Хьюстон Д. А. - СПб.: Питер, 2019. - 592 c.
17. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2021. - 328 c.
18. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник — 4-е изд., перераб. и доп. / М.А. Вахрушина — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 434 с.
19. Герасименко А. Финансовый менеджмент — это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов / А. Герасименко. - М.: Альпина Пабл., 2021. - 480 c.
20. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л. Т. Гиляровская, Г. В. Корнякова, Н. С. Пласкова [и др.] ; под редакцией Л. Т. Гиляровской. — 2-е изд. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 615 c.
21. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник / Пер. с англ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 655 с.
20. Дудин А. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают. – М.: Питер, 2011. – 192 с.
22. Зайков В.П. Финансовый менеджмент: теория, стратегия, организация: Учебное пособие / В.П. Зайков, Е.Д. Селезнева, А.В. Харсеева. - М.: Вуз. книга, 2019. – 340 c.
23. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: учебник / Кандрашина Е.А. — Москва: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 220 c.
24. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учеб. практич. пособие. — М.: Проспект, 2009. — 448 с
25. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие / В.Г. Когденко; М.В. Мельник. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 544 с.
26. Лисицына, Е. В. Финансовый менеджмент: учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; под ред. К.В. Екимовой. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 184 с.
27. Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Основные понятия, методы и концепции: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / И. Я. Лукасевич. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 377 с.
28. Лысенко Д.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 372 c.
29. Науменко Т.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: рабочая тетрадь для практических занятий для бакалавров направления подготовки «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», очной и заочной форм обучения / Науменко Т.С.. — Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2017. — 95 c.
30. Румянцева, Е. Е. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Е. Е. Румянцева. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 360 с.
31. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. — Москва: ИНФРА-М, 2017. — 608 с.
32. Самылин, А.И. Финансовый менеджмент: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 413 c.
33. Трошин, А. Н. Финансовый менеджмент: учебник / А.Н. Трошин. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 331 с.
34. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2020. — 208 с.
35. Шуляк, П. Н. Финансы: учебник для бакалавров / П. Н. Шуляк, Н. П. Белотелова, Ж. С. Белотелова; под ред. проф. П. Н. Шуляка. - 2-е изд., стер. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. - 382 с.
4) Справочные издания
36. Краткий экономический словарь / Под ред.А.Н. Азрилияна. – М: Институт новой экономики, 2019- 611 с.
37. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М., 2022. – 512 с.
5) Статьи из периодических изданий
38. Агапов, Е. А. Тема «Платежеспособность предприятия и методы ее оценки» в подготовке магистров экономики / Е. А. Агапов, З. Н. Семашкина. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 15.2 (149.2). — С. 8-10.
39. Гапаева, С. У. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия / С. У. Гапаева. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2013. — № 12 (59). — С. 279-282.
40. Мустиева, М. А. Взаимосвязь эффективного управления и платежеспособности организации / М. А. Мустиева. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 42 (228)
41. Мустиева, М. А. Методические основы анализа платежеспособности организации / М. А. Мустиева, З. Х. Саракаева. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 42 (228).
42.Cтаркова, О. Я. Теоретические проблемы управления дебиторской задолженностью / О. Я. Cтаркова, А. С. Мехоношина. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 49 (235). — С. 398-400.
6) Internet
43. https://www.finam.ru/dictionary
44. уровень-инфляции.рф/таблицы инфляции
45. https://grand-service.biz/
46. https://online.sbis.ru/page/company-list
47. https://www.audit-it.ru/
48.https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_balansa/analiz_likvidnosti_balansa_predprijatija/10-1-0-21
7) Материал с базы практики
49. Устав ООО «Гранд-Сервис»
50. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Гранд-Сервис».
Рассмотрим 2019 год. В виду наличия краткосрочного кредита, у предприятия недостаточно денежных средств и дебиторской задолженности для погашения обязательств. Кредиторская задолженность может быть покрыта оборотными активами организации. Но у предприятия в 2019 отсутствует возможность финансирования внеоборотных активов. По результатам 2019 года ООО «Гранд-Сервис» показывает убыток в 199 тыс. руб. Из трех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период, выполняется только одно. Баланс организации в 2019 году не является ликвидным. В 2020 году организация начинает свою деятельность и на конец периода имеются ликвидные средства и дебиторская задолженность для погашения краткосрочных обязательств, в виде оценочных обязательств, в виде резерва ежегодных отпусков сотрудников. Краткосрочные кредиты и займы у организации отсутствуют. Кредиторская задолженность не соответствует запасам (недостаток 431 363 тыс. руб.). У предприятия имеется возможность финансирования внеоборотных активов собственным капиталом. Из трех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период, выполняется только два. Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным. В 2021 году из трех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, также выполняется только два условия. У организации имеются денежные средства, финансовые вложения и дебиторская задолженность для погашения краткосрочных обязательств (излишек 730 994 тыс. руб.). Краткосрочные обязательства также представлены в виде резерва ежегодных отпусков, взятие кредитов и займов для организации не было необходимым. Кредиторская задолженность находится примерно на уровне 2020 года, в виду особенности деятельности организации, и не соответствует запасам (недостаток 446 242 тыс. руб.). Также имеется возможность финансирования внеоборотных активов собственным капиталом (излишек 284 752 тыс. руб.). Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.