Особенности правового статуса физических и юридических лиц как субъектов налоговых правоотношений
Введение
Реформирование экономики РФ по сравнению с экономикой СССР было направлено на переход к рыночным отношениям, это в свою очередь привело к тому, что роль налогов возросла. Также возросло и их воздействие на различные стороны жизнедеятельности государства и общества. Основное содержание налогового правоотношения заключается в обязанности налогоплательщика внести денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд в предусмотренные сроки в соответствии с установленными ставками, а обязанность компетентных органов заключается в обеспечении уплаты налогов. Невыполнение налогоплательщиком своей обязанности может повлечь за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач стоящих перед ним. Именно поэтому законодательство РФ предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение данных обязанностей. Сегодня налоги выступают основным источником доходов государства, и, следовательно, решающим фактором создания финансовой базы, которая необходима для выполнения социальных, экономических и других задач государства, в том числе обеспечения безопасности и обороноспособности государства, материальной гарантированности прав граждан. Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм. На сегодняшний день – это одна из крупнейших отраслей права, которая имеет свои особенности предмета и метода правового регулирования.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Налоговые правоотношения 5
1.1. Понятие налоговых правоотношений 5
1.2. Объекты и субъекты налоговых правоотношений 9
2. Особенности правового статуса субъектов налоговых правоотношений 15
2.1. Особенности правового статуса физических лиц 15
2.2. Особенности правового статуса юридических лиц 20
Заключение 27
Список использованных источников. 29
Список использованных источников.
1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 1993 г. (принятая всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 г.) // РГ. 1993. 25 декабря;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст.3824
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3340
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. I). Ст.1; 2011. №30 (ч. 1). Ст. 4601
6. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. N 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта «д» пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также положений Закона Чувашской Республики «О налоге с продаж», Закона Кировской области «О налоге с продаж» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж» в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью «Русская тройка» и ряда граждан» // СЗ РФ. 2001. №7. Ст.701
7. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – комментарий к ст.11
8. Финансовое право Российской Федерации: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Карасевой. - М.: НОРМА, 2008.
9. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. - СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. - 464 с.
10. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 451 с.
11. Правовой статус налогоплательщиков – физических лиц и средства его защиты. [Электронный ресурс]. / Режим доступа: http://www.buroadvokat.ru/index.php/2010-02-15-20-35-09/221-2011-05-09-10-42-37
12. Винницкий Д.В. Налоговая правосубъектность организации // Журнал российского права. 2001. №10.
Иностранные организации – это организации, созданные в соответствии с законодательством той или иной страны и обладающие в соответствии с этим законодательством статусом юридического лица; не имеющие статуса юридического лица (т.е. то, что в ст. 11 НК РФ названо компаниями и другими корпоративными образованиями), но обладающие гражданской правоспособностью; международные организации (например, МВФ, МБРР, ЮНЕСКО, ФИФА, УЕФА и др.).
Филиалы и представительства иностранных юридических лиц, иных корпоративных образований, международных организаций, созданные на территории РФ. Для обобщенного обозначения иностранных юридических лиц и иных корпоративных образований, их филиалов и представительств НК РФ использует термин «иностранные организации». Налоговая правосубъектность организации является непременным условием установления правовых связей между ней (организацией) и соответствующими государственными органами, а также органами местного самоуправления в конкретных налоговых отношениях. Под налоговой правосубъектностью следует понимать признаваемую законом способность организации быть самостоятельным субъектом – участником общественных отношений, регулируемых налоговым правом, иметь и осуществлять субъективные налоговые права и обязанности . Коллективные субъекты (организации), отвечающие определенным признакам, признаются гражданским правом правосубъектными и имеют статус юридического лица.