Трансформация налоговой политики в дотационных регионах
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Современные реалии социально-экономической ситуации России обусловлены значительной дифференциацией регионов по уровню эффективности функционирования. Данные различия обусловлены, во-первых, естественными природно-климатическими, производственно-экономическими и социально-демографическими причинами, а во-вторых, различными стартовыми позициями регионов и эффективностью проводимой региональной политикой. Различные финансовые возможности регионов в реализации социально-экономической политики требуют разработки бюджетно-налоговой политики, которая бы учитывала данную особенность. Достаточно распространенной проблемой является ситуация, когда передача новых бюджетных полномочий на более низкий уровень не подкрепляется соответствующим финансовым обеспечением. Недостаток финансирования является одной из основных причин, из-за которых не реализуются мероприятия, заложенные в программах социально-экономического развития регионов.
Тенденции развити
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………. 3
1.ТРАНСФОРМАЦИЯ РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ………………………………………………………………. 11
1.1. Сущность и принципы налоговой политики, особенности её реализации на региональном уровне………………………………………. 11
1.2. Роль налоговой политики в развитии дотационных регионов........................................................................................................... 30
2. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ (НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ)…………………………………………………………………….. 55
2.1. Анализ факторов, определяющих объем и структуру налоговых источников бюджета Республики Крым и местных бюджетов…………………………………………………………………….. 55
2.2. Резервы роста доходов региональных и местных бюджетов…. 75
2.3. Выпадающие налоговые доходы бюджетов в связи с предоставлением налоговых льгот……………………………………….. 94
3. ПРИОРИТЕТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ДОТАЦИОННЫХ РЕГИОНАХ…………………………………………. 108
3.1. Методика оценки бюджетной эффективности налоговых льгот в дотационных регионах……………………………………………... 108
3.2. Интеграция налоговых расходов в бюджетный процесс………………………………………………………………………. 126
3.3. Совершенствование рейтинговой оценки муниципальных образований по качеству управления налоговым потенциалом..………. 135
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………… 156
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………….. 162
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………...…… 183
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Аветисян, И.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения / И.А. Аветисян // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2011. - №13. - С. 115-131.
Айвазов, А.А. Бюджетные риски и их влияние на финансовую устойчивость региона / А.А. Айвазов // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №1. - С.325-327.
Актуальные проблемы финансов. Раздел 1. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие / колл. авторов : М.В. Романовский [и др.] ; под ред. проф. Н.Г. Ивановой, проф. Канкуловой. - СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2015. - 267 с.
Афанасьев, М.П. Бюджет и бюджетная система / М.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. - М.: Юрайт, 2010. - 777 с.
Ахметов, Р.Р. Теория и методология обеспечения устойчивости финансового рынка: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Ахметов Рустэм Рафгетович. - Казань, 2011. - 38 с.
Аюпова, С.Г. Методологические аспекты прогнозирования бюджетных доходов с учетом оценки степени риска поступлений / С.Г. Аюпова // Вестник ЧелГУ. - 2010. - №6. - С. 81-85.
Барашева, Т.И. Поиск направлений и механизмов бюджетно - налогового регулирования в регионах Севера / Т.И. Барашева // Север и рынок: формирование экономического порядка. - 2014. - Т.5. - №42. - С 99-102.
Башкирова, Н.Н. Подход к анализу налоговых льгот как источнику налоговых рисков государства / Н.Н. Башкирова // Вестник Московского университета. Серия 26: Государственный аудит. - 2015. - № 1. - С. 3-12.
Бочкарева, Е.А. Сбалансированность бюджетной системы в Российской Федерации: понятие и правовое содержание / Е.А. Бочкарева // Налоги и финансовое право. - 2013. - №11. - с. 225-230.
Букина, И. Налоговая система и налоговый федерализм в Германии / И. Букина // Федерализм. - 2015. - №2(78). - С.181-196.
Бюджет России: реальность, парадоксы, альтернативы (опыт независимой экспертизы) / науч. рук. В.К. Сенчагов. - М. : ИЭ РАН, 2007. - 548 с.
Бюджетная трёхлетка 2015-2017: императив «реверсирования» со
∆Р(Кпл)=36246,51941593-36246,51852840=-0,894 тыс. руб.
Уровень налоговой нагрузки на одного плательщика изменился за счет изменения объема налоговых поступлений на 2,551 тыс. руб. Значение этого показателя за счет изменения количества налогоплательщиков снизилось на 0,894 тыс. руб.
В целом прирост уровня налоговой нагрузки на одного плательщика составил:
∆Р=2,551-0,894=1,657 тыс. руб.
Целесообразно проводить аналогичные исследования с помощью факторного анализа по каждому отдельному виду налоговых платежей. Можно установить слабые стороны и недоработки в налоговом администрировании и определить нужные направления воздействия для корректировки текущей ситуации и достижения желаемого результата в будущем.
Определение основных факторов отражает динамику налоговых доходов в бюджет с использованием многомерного статистического метода факторного анализа и предусматривает:
1) свод основных показателей, характеризующих процесс налогообложения, в систему;
2) п