Исследование методов финансовых расследований на основе корпоративной отчетности хозяйствующих субъектов
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования методов финансовых расследований на основе корпоративной отчетности обусловлена тем, что мошенничество в корпоративной отчетности является одним из самых распространенных и масштабных по объему потерянных средств корпоративным преступлением. В настоящее время в России наблюдаются снижение деловой активности малого и среднего бизнеса, оживление рынка слияний и поглощений, консолидация свободных денежных средств и рост частных вложений в фондовый рынок, что ведет к актуализации вопросов качественной и количественной достоверности финансовых результатов фактическому положению субъекта рыночных отношений.
Мошенничество с отчетностью подразумевает ряд преднамеренных действий, которые совершаются с целью получения выгоды и нарушает принятые нормы. Оно предполагает сокрытие определенных статей расходов и доходов или внесение в них изменений и отражение их в финансовой отчетности.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение7
1 Теоретические аспекты финансовых расследований на основе корпоративной отчетности хозяйствующих субъектов11
1.1 Понятие финансовых расследований и их место в выявлении фальсификации корпоративной отчетности 11
1.2 Методология финансовых расследований и их применимость в РФ и зарубежом16
1.3 Корпоративная отчетность как субъект финансовых расследований32
2 Анализ методов финансовых расследований на основе корпоративной отчетности субъектов РФ48
2.1 Исследование схем фальсификации корпоративной отчетности48
2.2 Роль аудита в финансовых расследованиях корпоративной отчетности хозяйствующих субъектов56
2.3 Анализ методов финансовых расследований корпоративной отчетности на примере хозяйствующих субъектов75
3 Совершенствование методов финансовых расследований на основе корпоративной отчетности 85
3.1 Разработка мероприятий по подготовке корпоративной отчетности85
3.2 Совершенствование системы внутреннего контроля и аудита 92
Заключение102
Список испольованных источников105
Приложение 1118-121
Приложение 2122-129
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Investigation authorities of financial services authority in Syariah banking, Hamsir Faculty of Syariah and Law, UIN Alauddin Makassar/ Journal of Dinamika Hukum. − 2015. − №15(1).− 96–102 [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://dinamikahukum.fh.unosoed.ac.id/index.php/JDH/article/download/358/361
Investigation of methods of counteracting corporate fraudulence: accounting–legal approaches to the identification of abusonment [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://journals.uran.ua/tarp/article/view/10878
Iryna Plikus UDC 657.37:343 DOI: 10.15587/2312–8372.2017.108782
Jude Edeigba, Felix Amenkhienan /Australasian Accounting, Business and Finance Journal. 2017;11(3):3–19 DOI 10.14453/aabfj.v11i3.2 The Influence of IFRS Adoption on Corporate Transparency and Accountability: Evidence from New Zealand [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://ro.uow.edu.au/aabfj/vol11/iss3/2/
Marta Riera, María Iborra // European Journal of Management and Business Economics. 2017;26(2):146–162 DOI Corporate social irresponsibility: review and conceptual boundaries[Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/190536/1019686359.pdf
Research Topics in Accounting Fraud in the 21st Century: A State of the Ar t// Sustainability 2019, 11(6), 1570; Instituto Universitario de Ciencias y Tecnologías Cibernéticas, University of Las Palmas de Gran Canaria, 35017 Las Palmas de Gran Canaria, Spain [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://doi.org/10.3390/su11061570
Алексеев М.А. О проблемах применения показателя манипулирования к финансовой отчетности российских предприятий / М.А. Алексеев [Электронный ресурс] : Журнал «Вестник НГУЭУ» // Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/o–problemah–primeneniya–pokazatelya–manipulirovaniya–k–finansovoy–otchetnosti–rossiyskih–predpriyatiy
Типичной ошибкой данного типа является включение в баланс имущества, на которое предприятие не имеет права собственности (например, основных средств, взятых в аренду, или товаров, полученных на комиссию, а также векселей и других ценных бумаг, принятых в залог). Ошибки в обоснованности приводят к завышению показателей отчетности.
3.2 Ошибки в оценке.
Ошибки в оценке предполагают, что в отчетности неправильно оценены активы или пассивы. Например, неверно проведена переоценка основных средств; не списана безнадежная задолженность; неправильно оценены основные средства, нематериальные активы; неверно рассчитан износ; не списаны недостачи материалов; не определена стоимость незавершенного производства и др.